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【問】2010年度所得稅匯算清繳有什么新的規(guī)定嗎,？
【答】 一、收入的變化 1,、租金,。可選擇遞延確認收入：,。 “如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入,，在租賃期內(nèi),，分期均勻計入相關(guān)年度收入。” 這個“可”字,，說明：提前付款,，可以一次性確認收入，也可以分期確認,。給企業(yè)一個選擇權(quán),。 2、固定資產(chǎn)沒有發(fā)票可以入賬
“企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后,，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的,，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整,。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行,。” 3、免稅收入對應(yīng)的成本費用可以扣除（新規(guī)定,，）（注意：不征稅收入對應(yīng)的成本費用仍然不能扣除）
4,、籌建期費用支出不得計算為當(dāng)期虧損（對企業(yè)有利）（參見國家稅務(wù)總局2010年第19號公告）
二、扣除方面的變化
1,、關(guān)于福利費 稅務(wù)文件規(guī)定：為“保健,、生活、住房,、交通”發(fā)生的計入“職工福利費”
財政部文件規(guī)定：“交通,、住房,、通訊”發(fā)生的計入“工資總額”
————稅務(wù)總局和財政部文件的沖突，在企業(yè)所得稅匯算清繳時依據(jù)稅務(wù)要求來,，不能按財政部文件要求來,。
2、關(guān)于資產(chǎn)損失
對“當(dāng)年損失當(dāng)年報”的提法作出了修改：“經(jīng)報批后,，可以稅前扣除，（但,，是在實際發(fā)生的年度扣除,，而不是在報批的年度扣除）”
3、廣告費,、業(yè)務(wù)宣傳費
有四個扣除比例：15%（一般企業(yè)）
30%（藥品,、化妝品、軟飲料制造企業(yè)）（注意：酒類仍按15%來） 100%（軟件生產(chǎn)企業(yè)） 0%（煙廠） 4,、股權(quán)投資損失可以一次性扣除 5,、工會經(jīng)費 從2010年7月1日起，老工會收據(jù)作廢,，啟用新收據(jù)：《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》（財政部門統(tǒng)一印制）
老的《工會經(jīng)費撥繳專用收據(jù)》作廢 6,、研究開發(fā)費（研究開發(fā)部門及其人員）有幾項費用可以稅前扣除，但不能加計50%扣除：
（1）差旅費,，辦公費
（2）住房公積金,，社會保險費 （3）房屋折舊，房屋租賃費,，房屋維修費（4）注冊費 （5）三項費用超標的部分（14%,，2.5%，2%）不允許扣除 三,、稅收優(yōu)惠
1,、小型微利企業(yè) （1）核定征收（定額，定率）不能享受優(yōu)惠,；
（2）查賬征收改為核定征收后又必為查賬征收的企業(yè),，對前面的虧損，可以彌補,； （3）優(yōu)惠的季報填寫 在季報第7行填寫15%的優(yōu)惠,； （4）財稅[2011]4號文件規(guī)定：2011年1月1日至2011年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率征稅， 也就是說：本來是A*25%,，現(xiàn)在按“財稅[2011]4號”文件要求：A*1/2*20%=A*10%,，也就是說減少征收15%。
此15%,，在主表第28行填寫,；同時,，在附表第34行填寫5%的稅收優(yōu)惠，在附表第38行填寫10%的稅收優(yōu)惠,。 （5）財稅[2011]4號文件規(guī)定,，此優(yōu)惠延長，本來是2010.01.01-2010.12.31,，現(xiàn)在延長為2010.01.01-2011.12.31,。 ———大體上就這些。
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