會計分錄大全
一,、資產(chǎn)類
一,、現(xiàn)金
1、備用金a,、發(fā)生時： 借：其他應收款-備用金（或直接設備用金科目）
貸：現(xiàn)金
b,、報銷時： 借：管理費用（等費用科目）
貸：現(xiàn)金
2、現(xiàn)金清查a,、盈余 借：現(xiàn)金
貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損益
查明原因： 借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損益
貸：營業(yè)外收入（無法查明）
其它應付款一應付X單位或個人
b,、短缺 借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損益
貸：現(xiàn)金
查明原因：借：管理費用（無法查明）
其他應收款-應收現(xiàn)金短缺款（個人承擔責任）
其他應收款-應收保險公司賠款
貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損益
3、接受捐贈 借：現(xiàn)金
貸：待轉資產(chǎn)價值-接收貨幣性資產(chǎn)價值
繳納所得稅 借：待轉資產(chǎn)價值-接收貨幣性資產(chǎn)價值
貸：資本公積-其他資本公積
應交稅金-應交所得稅
二,、銀行存款
A,、貨款交存銀行 借：銀行存款
貸：現(xiàn)金
B、提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金
貸：銀行存款
三,、其他貨幣資金
A,、取得： 借：其他貨幣資金-外埠存款（等）
貸：銀行存款
B、購買原材料： 借：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：其他貨幣資金-（明細）
C,、取得投資： 借：短期投資
貸：其他貨幣資金-（明細）
四,、應收票據(jù)
A、收到銀行承兌票據(jù) 借：應收票據(jù)
貸：應收賬款
B,、帶息商業(yè)匯票計息 借：應收票據(jù)
貸：財務費用（一般在中期末和年末計息）
C,、申請貼現(xiàn) 借：銀行存款
財務費用（＝貼現(xiàn)息-本期計提票據(jù)利息）
貸：應收票據(jù)（帳面數(shù)）
D,、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付
（1）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金 借：應收賬款-X公司
貸：銀行存款
（2）公司銀行帳戶資金不足 借：應收賬款-X公司
貸：銀行存款
短期借款（帳戶資金不足部分）
E、到期托收入帳 借：銀行存款
貸：應收票據(jù)
F,、承兌人到期拒付 借：應收賬款 （可計提壞賬準備）
貸：應收票據(jù)
G,、轉讓、背書票據(jù)（購原料） 借：原材料（在途物資）
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2樓
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：應收票據(jù)
五,、應收賬款
A,、發(fā)生： 借：應收賬款-X公司（扣除商業(yè)折扣額）
貸：主營業(yè)務收入
應交稅金－應交增值稅（銷項稅）
B、發(fā)生現(xiàn)金折扣： 借：銀行存款（入帳總價-現(xiàn)金折扣）
財務費用
貸：應收賬款-X公司（總價）
C,、發(fā)生銷售折讓： 借：主營業(yè)務收入
應交稅金－應交增值稅（銷項稅）
貸：應收賬款
D,、計提壞賬準備 （備抵法） 借：管理費用-壞帳損失
貸：壞賬準備
注：如計提前有借方余額，應提數(shù)＝借方余額 本期應提數(shù),；
如計提前有貸方余額,，應提數(shù)＝本期應提數(shù)-貸方余額（負數(shù)為帳面多沖減管理費用）。
E,、發(fā)生并核銷壞帳： 借：壞賬準備
貸：應收賬款
F,、確認的壞帳又收回 ： 借：應收賬款 同時：借：銀行存款
貸：壞賬準備 貸：應收賬款
《會計》與《稅法》壞帳準備計提基數(shù)的區(qū)別：
A、會計：“應收賬款” “其它應收款”科目余額,，不論是否購銷活動形成
B,、稅法：“應收賬款” “應收票據(jù)”科目余額，僅限于購銷活動形成的
六,、預付賬款
A,、發(fā)生 借：預付賬款
貸：銀行存款
B、付出及不足金額補付 借：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：預付賬款
銀行存款（預付不足部分）
注：如有確鑿證據(jù)表明其不符合預付賬款性質,，或者因供貨單位破產(chǎn),、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應當將原計入預付款的金額轉 入其他應收款,，并按規(guī)定計提壞賬準備,。
七、存貨
1,、存貨取得
A,、外購 借：原材料（等）
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：應付賬款（等）
B、投資者投入 借：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：實收資本（或股本）
C,、非貨幣性交易取得
（1）支付補價 借：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：原材料（固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)等）
應交稅金-應交增值稅（銷項稅）
銀行存款（支付的不價和相關稅費）
（2）收到補價 借：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
銀行存款（收到的補價）
貸：原材料（等）
應交稅金-應交增值稅（銷項稅）
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3樓
營業(yè)外收入-非貨幣性交易收益
補價收益＝補價-補價/公允價*帳面價-補價/公允價*應交稅金和教育費附加
D、債務重組取得
（1）支付補價 借：原材料（應收賬款-進項稅 補價 相關稅費）
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：應收賬款
銀行存款（＝補價 相關稅費）
（2）收到補價 借：原材料（應收賬款-進項稅-補價 相關稅費）
銀行存款（補價）
貸：應收賬款
銀行存款（相關稅費）
E,、接受捐贈 借：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：待轉資產(chǎn)價值-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準備
銀行存款（相關費用）
應交稅金（稅費）
月底： 借：待轉資產(chǎn)價值-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準備
貸：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準備
處置后： 借：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準備
貸：資本公積-其他資本公積
2,、存貨日常事務
A、在途物資 借：在途物資
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：應付賬款
B,、估價入帳 借：原材料
貸：應付賬款-估價
注：本月未入庫增值稅不得抵扣
C,、生產(chǎn),、日常領用 借：生產(chǎn)成本
制造費用
管理費用
貸：原材料（等）
D、工程領用 借：在建工程（或工程物資）
貸：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）
E,、用于職工福利 借：應付福利費
貸：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）
3,、計劃成本法
A、入庫 借：原材料（等）
貸：物資采購（計劃成本）
B,、付款,、發(fā)票到達 借：物資采購（實際成本）
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：銀行存款（應付賬款）
C、月底物資采購余額轉出
借方（超支）： 借：材料成本差異
貸：物資采購
貸方（節(jié)約） 借：物資采購
貸：材料成本差異
計劃成本＝實際入庫數(shù)量（扣減發(fā)生的合理損耗量）*計劃價
實際成本＝包含合理損耗的購貨金額（即發(fā)票價）
材料成本差異率＝（月初結存差異 本期差異）/（月初計劃成本 本期計劃成本）
D,、分攤本月材料成本差異
借：生產(chǎn)成本（等,， 或-）
貸：材料成本差異（ 或-）
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5樓
消費稅計稅價格＝（發(fā)出材料金額 加工費）/（1-稅率）
增值稅＝加工費*稅率
D、轉回 借：原材料(庫存商品)
貸：委托加工物資
9,、盤存
發(fā)生盈虧 借：待處理財產(chǎn)損溢（盤虧） 借：原材料
貸： 原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢（盤盈）
A,、盤盈 借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：營業(yè)外收入
B、盤虧 借：管理費用（因計量,、日常管理導致的損失）
其他應收款-X個人
其他應收款-應收X保險公司賠款
貸：待處理財產(chǎn)損溢
10,、存貨期末計價
按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法
A、計提跌價準備 借：管理費用-計提的存貨低價準備
貸：存活跌價準備
B,、市價回升未到計提前存貨帳面價值,，部分沖回
借：存活跌價準備
貸：管理費用-計提的存貨低價準備
C、市價回升高于原帳面價值,，全部沖回,，不得超過原帳面價值
借：存活跌價準備
貸：管理費用-計提的存貨低價準備
11、因銷售,、債務重組,、非貨幣性交易結轉的存貨跌價準備＝
上期末該類存貨所計提的存貨跌價準備/上期末改類存貨的帳面金額*因銷售,、債務重組非貨幣性交易而轉出的存貨的帳面余額
八,、短期投資
1、取得時 借：短期投資
應收股利（墊付的股利,，已宣告未分派的股利）
貸：銀行存款
2,、收到投資前宣告現(xiàn)金股利 借：銀行存款
貸：應收股利
3、取得后獲取股利 借：銀行存款
貸：短期投資
4,、計提跌價準備 借：投資收益-計提短期投資跌價準備
貸：短期投資跌價準備
5,、部分出售 借：銀行存款
短期投資跌價準備（出售部分分攤額，也可期末一起調整）
貸：短期投資
投資收益（借或貸）
5,、全部出售,、處理 借：銀行存款
短期投資跌價準備
貸：短期投資
投資收益（借或貸）
九、長期股權投資
1,、成本法
A,、取得
（1）購買 借：長期股權投資-X公司
應收股利（已宣告未分派現(xiàn)金股利）
貸：銀行存款
（2）債務人抵償債務而取得
a,、收到補價 借：長期股權投資（＝應收賬款-補價）
銀行存款（收到補價）
貸：應收賬款
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8樓
2 借：待轉資產(chǎn)價值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)
貸：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準備
3處理 借：資本公積-股權投資準備
貸：資本公積-其他資本公積
b、投資公司
1 借：長期股權投資-X公司（股權投資準備）……….被投資公司確認資本公積*應享有份額
貸：資本公積-股權投資準備
（6）被投資公司增資擴股
借：長期股權投資-X公司（股權投資準備）……被投資公司確認資本公積*應享有份額
貸：資本公積-股權投資準備
（7）被投資公司接受其他單位投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額（同上）
（8）專項撥款轉入（同上）
（9）關聯(lián)交易差價（同上）
（10）投資差額攤銷（期限：1,、合同約定投資期限,，按此期限；2,、無規(guī)定不超過10年）
借：投資收益-股權投資差額攤銷
貸：長期股權投資-x公司（股權投資差額）
（11）被投資公司重大會計差錯更正（例：發(fā)現(xiàn)某辦公用設備未提折舊）
分錄中1 2 3代實際金額
a,、被投資公司
1）補提折舊 借：以前年度損益調整…………………………1
貸：累計折舊
2）調減應交所得稅 借：應交稅金-應交所得稅……………….＝1*所得稅率
貸：以前年度損益調整…………2
3）減少未分配利潤 借：利潤分配-未分配利潤
貸：以前年度損益調整……………3＝2-1
4）沖回多提公積金 借：盈余公積-法定公積金…………………按調整年度計提比例*3
-法定公益金
貸：利潤分配-未分配利潤……………4
調整后減少未分配利潤（凈利潤）＝3-4
b、投資公司
1）損益調整 借：以前年度損益調整…………………＝上 3-4
貸：長期股權投資-x公司（損益調整）
2）若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動
3）沖減未分配利潤 借：利潤分配-未分配利潤……………………5
貸：以前年度損益調整
4）沖回多提公積金 借：盈余公積-法定公積金
-法定公益金
貸：利潤分配-未分配利潤…………6
調整未分配利潤（凈利潤）＝5-6
3,、權益法轉成本法（資本公積準備不作處理）
A,、出售、處置部分股權（導致采用成本法）
借：銀行存款
貸：長期股權投資-x公司（投資成本）
（損益調整）
投資收益（借或貸）
B,、轉為成本法 借：長期股權投資-x公司……………………成本法投資成本
貸：長期股權投資-x公司（投資成本）…………權益法下帳面余額
2010-1-14 13:28 回復
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11樓
長期債權投資-x債券投資（溢價）
D,、可轉換公司債券
（1）取得時 借：長期債權投資-x可轉換公司債券（面值）
（溢價）
貸：銀行存款
（2）計提利息 借：長期債權投資-x可轉換公司債券（應計利息）
貸：投資收益?zhèn)⑹杖?
（3）轉換時（本例成本法） 借：長期股權投資-x公司（若為短期持有，借：短期投資）
貸：長期債權投資-x可轉換公司債券（面值）
（溢價）..未攤銷部分
（應計利息）
E,、各投資項目的處置
借：銀行存款
投資收益-xx投資損失
xx投資減值準備
貸：xx投資（全部處置全部轉出,，部分出售部分轉出）………帳面數(shù)
貸：投資收益-xx投資收益
注意：長期股權投資權益法“資本公積” 借：資本公積-接收非現(xiàn)金資產(chǎn)準備
貸：資本公積-其他資本公積
F、投資減值準備 按成本與市價孰低法
借：投資收益-xx投資跌價準備
貸：xx投資跌價準備
十一,、委托貸款
1,、計提利息 借：委托貸款-利息
貸：投資收益-委托貸款利息收入
2、到期利息未收回,，全部沖回,，做1相反分錄
3、年終計提減值準備 借：投資收益-委托貸款減值
貸：委托貸款-減值準備
十一,、固定資產(chǎn)
1,、取得
價值構成（達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切合理、必要的支出）＝
價款（含增值稅） 運雜費 包裝費 安裝成本 稅金 （資本化的）借款利息 外幣借款折合差價 分攤的工程人員工資 專業(yè)人員服務費 其他間接費用（契稅,、車輛購置稅,、耕地占用稅）等
A、外購不需安裝的 借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
B,、外購需安裝的 （1）借：在建工程
貸：銀行存款（支付的買價,、運雜費等）
（2）借：在建工程
貸：銀行存款（支付的安裝費等）
（3）借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程…………………達到預定可使用狀態(tài)時結轉
C、自行建造 （1）購買工程物資 借：工程物資（含增值稅）
貸：銀行存款
（2）領用工程物資 借：在建工程
貸：工程物資
（3）領用本企業(yè)產(chǎn)成品 借：在建工程
貸：庫存商品…………………帳面成本
應交稅金-應交增值稅（銷項稅）
（4）領用本企業(yè)外購原材料 借：在建工程
貸：原材料（等）
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12樓
應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）
（5）工程物資轉做企業(yè)存貨 借：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：工程物資
（6）聯(lián)合試車發(fā)生費用 借：待攤費用……………………一年內攤銷
貸：銀行存款………………支付的費用
原材料…………使用本企業(yè)外購材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
應付工資……………應支付的工資
（8）輔助生產(chǎn)車間提供的勞務 借：在建工程
貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本
（7）完工交付 借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
（8）改擴建 借：在建工程
貸：銀行存款（等）
（9）改擴建變價收入 借：營業(yè)外收入
貸：在建工程
（10）參照預計可收回凈額①與改擴建 （原成本-累計折舊）②熟低確認新的投資成本
借：固定資產(chǎn)
營業(yè)外支出………②>,；①時
貸：在建工程
C,、投資者投入（投資各方確認的價值）
借：固定資產(chǎn)
貸：實收資本（股本）
D、債務重組
（1）收到補價 借：銀行存款……………收到的補價
固定資產(chǎn)
貸：應收賬款
（2）支付補價 借：固定資產(chǎn)
貸：應收賬款
銀行存款………..支付的補價
D,、非貨幣性交易換入（舉例）
（1）收到補價
確認的收益＝補價/（換出資產(chǎn)）公允價 *（換出資產(chǎn)）帳面價 補價/（換出資產(chǎn)）公允價 *應交稅金和教育費附加
借：銀行存款
固定資產(chǎn)
貸：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）
營業(yè)外收入-非貨幣性交易收益
（2）支付補價 借：固定資產(chǎn)
貸：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）
銀行存款
E,、接受捐贈 （1）借：固定資產(chǎn)
貸：待轉資產(chǎn)價值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)
（2）借：待轉資產(chǎn)價值
貸：應交稅金-應交消費稅
資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準備
F、無償調入（按調出單位帳面價值 相關稅費） 借：固定資產(chǎn)
貸：資本公積
銀行存款
G、盤盈 通過“待處理財產(chǎn)損溢”
入帳價值：1）市價-依新舊程度估計的損耗
2）預計未來現(xiàn)金流量（1不可使用情況下）
（1）借：固定資產(chǎn)
2010-1-14 13:28 回復
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14樓
貸：固定資產(chǎn)清理
F,、盤虧 借：營業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)清理
G,、出售、報廢
（1）借：固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準備
貸：固定資產(chǎn)
銀行存款｛應交稅金-應交營業(yè)稅（稅率5％） ｝……………發(fā)生的清理費用
5,、期末計價（重難點,，書本提及較少，注意符合計提減值的條件）
已固定資產(chǎn)帳面價值比較“可收回金額” 孰低法計減值準備
（1）發(fā)生減值 借：營業(yè)外支出-計提的固定資產(chǎn)減值準備
貸：固定資產(chǎn)減值準備
（2）以后期間“可收回金額”恢復
a,、價值恢復后仍低于未提減值準備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價值,，因提減值準備造成的未提減值準備狀態(tài)下累計折舊與提取減值準備后計提的累計折舊的差額，全部補提,。影響的損益（營業(yè)外支出貸方）＝恢復的市值-當期帳面數(shù)
b,、價值恢復后若高于未提減值準備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價值，因提減值準備造成的未提減值準備狀態(tài)下累計折舊與提取減值準備后計提的累計折舊的差額,，全部補提,。影響的損益（營業(yè)外支出貸方）＝未提減值準備狀態(tài)下當期價值-當期帳面數(shù)
會計分錄(科目)變化大盤點
[編輯本段]
1.“現(xiàn)金”科目變?yōu)?#8220;庫存現(xiàn)金”科目。
2.新準則取消了“短期投資”,、“短期投資跌價準備”科目,，設置了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目，并在“交易性金融資產(chǎn)”科目下設置“成本”,、“公允價值變動”兩個二級科目,。
3.新準則取消了“應收補貼款”科目，并入“其他應收款”科目核算,。
4.“物資采購”科目變?yōu)?#8220;材料采購”科目,。
5.“包裝物”科目和“低值易耗品”合并為“周轉材料”科目。
6.新準則取消了“長期債權投資”科目,，而重分類為“交易性金融資產(chǎn)”,、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。
7.新準則增設了“投資性房地產(chǎn)”科目,，核算為賺取租金或資本增值,，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。
8.新準則設置了“長期應收款”和“未實現(xiàn)融資收益”科目,。企業(yè)采用遞延方式分期收款,、實質上具有融資性質的經(jīng)營活動,，已滿足收入確認條件的,，應按應收合同或協(xié)議余款借記“長期應收款”科目，按其公允價值貸記“主營業(yè)務收入”等科目,，按差額貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目,。
9.新準則設置了“長期股權投資”科目，但其核算內容和核算方法與原制度相比有所變化。
10.新準則增設了“累計攤銷”科目,。用來核算無形資產(chǎn)的攤銷額,。
11.新準則增設了“商譽”科目，從“無形資產(chǎn)”科目分離出來,，產(chǎn)生于非同一控制下企業(yè)合并,。
12.原制度要求采用納稅影響會計法進行所得稅會計處理的企業(yè)設置“遞延稅款”科目，而新準則設置了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”科目,，其核算方法與原制度相比有所變化,。
遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異×稅率
遞延所得稅負債=應納稅暫時性差異×稅率
13.新準則取消了“應付短期債券”科目，而設置了“交易性金融負債”科目,。核算直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債,。
14.“應付工資”和“應付福利費”科目合并為“應付職工薪酬”科目。
15.“應交稅金”和“其他應交款”合并為“應交稅費”科目,。
16.新準則中設置的“預計負債”科目,，其核算內容與原制度相比有所變化。
17.“盈余公積”科目取消了法定公益金有關的核算,。
18.新準則增設了“庫存股”科目,，核算企業(yè)收購、轉讓或注銷本公司股份金額,。
19.新準則增設了“研發(fā)支出”科目,，核算企業(yè)進行研究和開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。
20.新準則增設了“公允價值變動損益”科目,，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn),、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失,。
21.“其他業(yè)務支出”科目變?yōu)?#8220;其他業(yè)務成本”科目,。
22.“主營業(yè)務稅金及附加”科目變?yōu)?#8220;營業(yè)稅金及附加”科目。
23.“營業(yè)費用”科目變?yōu)?#8220;銷售費用”科目,。
24.新準則增設了“資產(chǎn)減值損失”科目,，
25.“所得稅”科目變?yōu)?#8220;所得稅費用”科目。
26.新準則取消了“待攤費用”和“預提費用”科目,。 

地圖示意：