在這篇課程中，馬軍生老師以章回小說的形式,，為我們展開一幕幕生動(dòng)熟悉的場(chǎng)景,。


第一回 出納管錢又對(duì)賬資金挪用不設(shè)防
漏洞之一：不相容職務(wù)未有效分離。“管錢不管賬,，管賬不管錢”很多單位似乎做到了,，實(shí)質(zhì)沒有做到。
現(xiàn)象：1,、出納領(lǐng)取銀行對(duì)賬單,，有了偽造對(duì)賬單的機(jī)會(huì),。
2、出納編制余額調(diào)節(jié)表,，可能會(huì)對(duì)賬余額一致,，但過過程中掩蓋非法調(diào)撥資金手段。
3,、出納編制收付款記賬憑證,。
4、報(bào)銷支付流程控制,，出納先辦理費(fèi)用報(bào)銷,，后交制單會(huì)計(jì)，單據(jù)壓很久,，造成現(xiàn)金賬不及時(shí),。
5、出納一個(gè)人包辦銀行相關(guān)業(yè)務(wù),，其他人員基本不接觸銀行,。
分析：若干個(gè)職務(wù)崗位如由一個(gè)人（部門）辦理，可能發(fā)生錯(cuò)弊并掩蓋錯(cuò)弊,。
對(duì)策：這些職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離,，授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)、執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù),、財(cái)產(chǎn)保管職務(wù),、會(huì)計(jì)記錄職務(wù)、審核監(jiān)督職務(wù),。

第二回 休假出差人手忙臨時(shí)安排禍要闖
漏洞之二：?jiǎn)T工臨時(shí)休假或出差時(shí),，缺乏明確的職務(wù)代理和工作交接制度。
現(xiàn)象：1,、影響工作正常開展,。
2、導(dǎo)致不相容職務(wù)由同一人擔(dān)任,，增加舞弊風(fēng)險(xiǎn),。
3,、相關(guān)規(guī)定不明確,，可能會(huì)形成內(nèi)部控制“真空”,，導(dǎo)致內(nèi)控失效。
對(duì)策：制定工作交接代理安排示例,，制定AB角,，制度里邊做明確規(guī)定,。

第三回 流水不腐是古訓(xùn)輪換交接為良方
漏洞之三：缺乏崗位強(qiáng)制輪換或強(qiáng)制休假制度，可能導(dǎo)致舞弊被掩蓋而不被發(fā)現(xiàn),。
例：螺絲釘一直擰在那里就會(huì)生銹,。
對(duì)策：1、員工離崗時(shí)的工作交接會(huì)受到他人監(jiān)督,，那么他實(shí)施并掩蓋舞弊的機(jī)會(huì)將大大減少,。
2、雇員休假期間安排其他接替人員做他的工作,。
3、對(duì)一些關(guān)鍵崗位,，應(yīng)建立強(qiáng)制輪換或帶薪休假制度,，既可以提升員工的工作能力，同時(shí)也是有效防范和發(fā)現(xiàn)舞弊的一項(xiàng)有效措施,。

第四回 招人考試加面相背景不查要遭殃
漏洞之四：招聘員工時(shí)注重筆試和面試的考察,，忽視背景調(diào)查。
對(duì)策：背景調(diào)查能有效發(fā)現(xiàn)應(yīng)聘者有無虛構(gòu)個(gè)人信息,，是否存在不誠信記錄,，了解其在以前雇主處情況從而幫助企業(yè)甄別應(yīng)聘者，防止將不合格人員招進(jìn)來,。

第五回 企業(yè)資源個(gè)人化明星法師來當(dāng)家
漏洞之五：企業(yè)資源或經(jīng)驗(yàn)掌握在個(gè)人手里,，企業(yè)發(fā)展過于依賴業(yè)務(wù)明星和老法師，沒有形成企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力,。
例：1,、員工跳槽帶走客戶，老總無奈當(dāng)業(yè)務(wù)員,。
2,、花旗銀行（臺(tái)灣地區(qū)）人事地震，在短短兩三個(gè)月就基本恢復(fù)了業(yè)務(wù)正常開展,。
對(duì)策：防止企業(yè)資源個(gè)人化,。
1、
將資源,、經(jīng)驗(yàn)轉(zhuǎn)化為企業(yè)書面信息和制度流程,。
2、
建立相關(guān)業(yè)務(wù)檔案和管理信息系統(tǒng),。
3,、
對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行適當(dāng)?shù)穆殑?wù)分離,。
4,、
與員工簽訂相關(guān)協(xié)議，并健全激勵(lì)約束機(jī)制,。

第六回 控制全靠一支筆“兩院院士”不稀奇
漏洞之六：領(lǐng)導(dǎo)一支筆審批,，缺乏有效授權(quán)和制度流程，領(lǐng)導(dǎo)疲于應(yīng)付簽字,，審批一支筆變成簽字一支筆,。
現(xiàn)象：1、眉毛胡子一把抓,，不分主次,，缺乏分級(jí)授權(quán)機(jī)制。
2,、高度集權(quán),，缺乏制約和監(jiān)督，可能導(dǎo)致腐敗,。
3,、缺乏相關(guān)信息的支撐，失去控制作用,，審批是盲目的,。
對(duì)策：改建流程,，授權(quán)審批是一個(gè)系統(tǒng)的過程，重視審批過程合理性,。一方面要設(shè)計(jì)合理審批流程，另一方面決策人要有相對(duì)充分的信息（市場(chǎng)信息,、采購產(chǎn)品必要性報(bào)告、同類產(chǎn)品比較,、從下到上層層審批）來支撐判斷決策,。

第七回 救火制度頻頻出東一榔頭西一棒
漏洞之七：內(nèi)控制度制定較為隨意，內(nèi)控制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性,，甚至政出多門,，相互打架。
對(duì)策：管理制度體系要求規(guī)范（過程和形式）,、完整性,、一致性、不同體系（質(zhì)量體系與內(nèi)控體系）文件的整合,、文件傳遞（傳遞到相關(guān)崗位人員身上）,、制度及時(shí)更新。

第八回 文本制度不可少流程圖表更重要
漏洞之八：內(nèi)控制度基本為文字制度,，比較空，缺少清晰的流程圖和配套表單,。
對(duì)策：建立企業(yè)內(nèi)部控制制度體系,。
1、
支撐性的制度文件,。
2,、
工作流程圖和操作流程的文字描述。
3,、
相關(guān)憑證,、規(guī)范的表單、簽字權(quán)限表單,、文件的樣式匯總,。

第九回 效率成本掛嘴上風(fēng)險(xiǎn)存亡放兩旁
漏洞之九：以控制成本過高或影響效率為由，弱化,、逾越內(nèi)部控制,，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)失控。
對(duì)策：1,、完善內(nèi)部控制流程,、權(quán)責(zé)清晰界定可提高效率，有利保證企業(yè)中各個(gè)功能的實(shí)現(xiàn),，增強(qiáng)部門間的溝通,，明確權(quán)責(zé)利、避免推諉。
例：《紅樓夢(mèng)》里寧國府在管理混亂的情況下,，請(qǐng)出內(nèi)控高手王熙鳳打理,，不增加人手，合理分工,、訂崗訂責(zé),、調(diào)動(dòng)有序、人人有事做,，井井有條,。同理企業(yè)管理，管理規(guī)范的企業(yè)與管理混亂的企業(yè)效率不可同日而語,。
2,、完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，哪些風(fēng)險(xiǎn)是重要的,，哪些是不重要的,，優(yōu)化內(nèi)控，可減少不必要的控制,。
3,、防患于未然，減少危機(jī)處理,，精力放在做好重要事情上面,。
4、平衡風(fēng)險(xiǎn)與效率的關(guān)系,。風(fēng)險(xiǎn)涉及企業(yè)生死存亡,，效率影響企業(yè)發(fā)展快慢，企業(yè)不單追求效率目標(biāo),，必須考慮風(fēng)險(xiǎn)的控制及可持續(xù)發(fā)展,。
例：長(zhǎng)虹巨虧。為擴(kuò)張海外市場(chǎng),，放松對(duì)應(yīng)收賬款的控制,，冒著很大的風(fēng)險(xiǎn)取得一些增長(zhǎng)，等風(fēng)險(xiǎn)暴露前些年的辛苦就沒有了,，沒有控制風(fēng)險(xiǎn)的效率對(duì)企業(yè)來說是沒有意義的,。
5、建設(shè)過程中取得員工支持,，減少阻力,，嚴(yán)格按規(guī)定去執(zhí)行。

第十回 說一套來做一套制度如同放空炮
漏洞之十：內(nèi)部控制有令不行,，形同虛設(shè),。
例：中航油（新加坡）公司巨虧40億。公司請(qǐng)安永事務(wù)所制定了完整的風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)章制度，但制度并沒有得到有效的執(zhí)行,，風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控系統(tǒng)形同虛設(shè),，最終給公司造成災(zāi)難性損失。
對(duì)策：1,、建立合理的治理機(jī)構(gòu),，發(fā)揮董事會(huì)督促企業(yè)高層的機(jī)制，形成外在股東壓力影響,。
2,、創(chuàng)建激勵(lì)機(jī)制，跟考核,、績(jī)效掛起鉤來,。
3、建立監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制,。成立內(nèi)審部門,，發(fā)現(xiàn)缺失、跟進(jìn),、改進(jìn),，再跟考核掛鉤。
4,、內(nèi)控制度設(shè)計(jì)合理并及時(shí)修訂,，內(nèi)控制度要跟上變化。
觀點(diǎn)分享：沒有書面證據(jù),，就沒有控制,，要有確鑿的證據(jù)證明它的實(shí)現(xiàn),。內(nèi)容和形式的關(guān)系,，要有事后可審查的書面證據(jù)，包括紙質(zhì),、電子文檔資料,，交易記錄，會(huì)議紀(jì)要保存等,；完善各項(xiàng)簽章手續(xù),。改變重內(nèi)容輕形式的觀點(diǎn)，保證內(nèi)部控制活動(dòng)得到有效執(zhí)行,。

結(jié)語：1,、扁鵲的醫(yī)術(shù)的故事啟示：內(nèi)部控制是個(gè)持續(xù)的過程，功在平時(shí),，宜未雨綢繆,，勿病急才投醫(yī)。
2、袋鼠與籠子的故事啟示：控制并非越多越好,，關(guān)鍵是圍繞控制目標(biāo),，抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)。
3,、分飯的故事啟示：內(nèi)部控制有時(shí)并不復(fù)雜,，但內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)、改進(jìn)及執(zhí)行需要智慧,、經(jīng)驗(yàn)和專業(yè),。

感謝馬老師精彩的講評(píng)，在力所不能及的情況下,，我理念先行,。