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味一：甜
描述：糖的味道,?！犊鬃蛹艺Z·致里》：“楚工渡江，得萍實(shí),，大如斗,，赤如日，剖而食之,，甜如蜜,。” 時(shí)代的如椽巨筆一揮，包括1項(xiàng)基本準(zhǔn)則和38項(xiàng)具體準(zhǔn)則在內(nèi)的中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系嘆號(hào)般屹立,！這是一次化蛹為蝶的蛻變,，這是一次登高望遠(yuǎn)的審視，這是一次革故鼎新的迸發(fā),。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的發(fā)布,，對(duì)于深化企業(yè)改革，培養(yǎng)自主創(chuàng)新能力,，應(yīng)對(duì)金融服務(wù)市場(chǎng)開放的挑戰(zhàn),，促進(jìn)資本市場(chǎng)發(fā)展，優(yōu)化資源配置,，保護(hù)投資者及公眾利益都將產(chǎn)生重要而深遠(yuǎn)的影響,。 以制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角觀察，企業(yè)的本質(zhì)是一系列契約的聯(lián)結(jié),，而契約的簽訂往往需要以會(huì)計(jì)信息為依據(jù),，簽約的結(jié)果需要用會(huì)計(jì)信息來衡量。有鑒于此,，中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系既有助于契約的簽訂,、履行和考核,，有助于協(xié)調(diào)簽約關(guān)系人之間的關(guān)系，也有助于提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量及其透明度,，減少信息不對(duì)稱，進(jìn)而降低契約關(guān)系人的交易費(fèi)用,，提高市場(chǎng)效率,，實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化。 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一基本準(zhǔn)則》明確規(guī)定了企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息,，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策,。這正是國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的哲學(xué)基石——決策有用觀,！與其說基本準(zhǔn)則是國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則之“概念框架”的演變，毋寧說是新會(huì)計(jì)理念和新準(zhǔn)則體系的奠基,。不只著眼歷史,，更著眼未來——未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；不只著眼可靠性,，更著眼相關(guān)性——為投資者,、債權(quán)人和社會(huì)公眾提供有用的信息；不只著眼確認(rèn)與計(jì)量,，更著眼透明披露——以消除因信息不對(duì)稱而給財(cái)務(wù)報(bào)表使用者造成的誤導(dǎo),。由此，我們將告別工業(yè)時(shí)代的會(huì)計(jì)形態(tài),，迎來信息時(shí)代的會(huì)計(jì)新天地,。 會(huì)計(jì)要素的闡釋更精確。“經(jīng)濟(jì)利益的流動(dòng)”作為主線貫穿于資產(chǎn),、負(fù)債等6項(xiàng)會(huì)計(jì)要素之中,。會(huì)計(jì)計(jì)量的內(nèi)容更多元。會(huì)計(jì)計(jì)量屬性包括歷史成本,、重量成本,、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值,。會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求更具體,。“如實(shí)反映”、”真實(shí)可靠”,、“內(nèi)容完整”,、“口徑一致”、”相互可比”等可靠性和相關(guān)性特征得以凸顯,。 左手創(chuàng)新,，右手趨同,，自然給會(huì)計(jì)人以“甜”的味覺。 味二：酸 描述：醋的味道,?！吨芏Y·天官·食醫(yī)》：“凡和，春多酸,，夏多苦,，秋多辛，冬多咸,。” 在《投資性房地產(chǎn)》,、《非貨幣性資產(chǎn)交換》、《債務(wù)重組》,、《金融工具確認(rèn)和計(jì)量》等具體準(zhǔn)則中,，適當(dāng)?shù)匾肓斯蕛r(jià)值的計(jì)量模式。這不僅影響到損益的核算,，也不僅從”反利潤(rùn)主導(dǎo)”的誤區(qū)中脫身出來,，更重要的，使中國(guó)會(huì)計(jì)人據(jù)以確立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的會(huì)計(jì)觀：怎樣計(jì)價(jià)才不至于脫離經(jīng)濟(jì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì),？什么樣的計(jì)量模式才能滿足財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的核心需求,？ 但隨之也出現(xiàn)了某些擔(dān)心：一是公允價(jià)值難達(dá)“公允”，并極有可能成為利潤(rùn)操縱的工具,；二是企業(yè)可能通過債務(wù)重組,、非貨幣性資產(chǎn)交換等操控收益，借以實(shí)現(xiàn)用會(huì)計(jì)“制造”利潤(rùn)的目的,。 公允價(jià)值基于公平交易而產(chǎn)生,，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~即為公允價(jià)值。然而,，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,，公允價(jià)值的應(yīng)用大大超出了交易范圍，它不僅適用于初始計(jì)量,，還適用于后續(xù)計(jì)量,，而后續(xù)計(jì)量大多是在沒有交易的情況下進(jìn)行的，往往是基于交易雙方對(duì)資產(chǎn)(或負(fù)債)的價(jià)值有著相同或相近的評(píng)價(jià),。在不存在交易或者雖有交換但沒有可觀察的,、由市場(chǎng)決定的金額的情況下，公允價(jià)值被廣泛地運(yùn)用于資產(chǎn)(或負(fù)債)現(xiàn)行價(jià)值的計(jì)量,，其代表性指標(biāo)包括成本累計(jì)值,、有效清償價(jià)值、在用價(jià)值以及特定主體價(jià)值等,。這些計(jì)量基礎(chǔ)存在一個(gè)共同的特征,，即融入了非市場(chǎng)的評(píng)價(jià),。還應(yīng)看到，計(jì)算公允價(jià)值的核心一一無論是貼現(xiàn)率的選擇還是對(duì)未來現(xiàn)金流量的估計(jì),，均離不開對(duì)未來事項(xiàng)和不確定性的主觀判斷,。 公允價(jià)值就其目的來說，應(yīng)是尋求一種客觀的價(jià)值,，然而卻必須通過人的主觀判斷才能實(shí)現(xiàn),，這就使得公允價(jià)值演變?yōu)橐环N效用價(jià)值。同一事物的效用對(duì)不同的人是不一樣的,，甚至相同的人在不同的環(huán)境下差異也很大，因此無法形成統(tǒng)一,、穩(wěn)定的評(píng)價(jià)尺度,。況且，這種評(píng)價(jià)取決于評(píng)價(jià)主體的背景,、學(xué)識(shí),、目的及觀念等因素，其他人難以斷定其對(duì)錯(cuò),?？梢赃@樣說，既然公允價(jià)值不像“1+1＝2”那樣產(chǎn)生一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)答案,，那么,，剛性不足而彈性有親的性質(zhì)很容易被用來操縱。 一朝被蛇咬,，十年怕并繩,。早在1998年出臺(tái)的“非貨幣性交易”、“債務(wù)重組”等具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則就引入了公允價(jià)值,，后因?qū)嶋H運(yùn)行中出現(xiàn)許多公司濫用公允價(jià)值操縱利潤(rùn)的情形,，而在2001年修訂的準(zhǔn)則中予以取消。當(dāng)下的外部環(huán)境與那時(shí)相比,，還不能說適宜于公允價(jià)值應(yīng)用的“土壤”已經(jīng)形成：產(chǎn)權(quán),、生產(chǎn)要素市場(chǎng)仍不活躍，相關(guān)的公允價(jià)值難以取得,；資本市場(chǎng)監(jiān)管失靈,；會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)勝任能力與職業(yè)道德水平還不高。面對(duì)公允價(jià)值自身的缺陷,，以及諸多不利的內(nèi)外因素,，怎樣才能使得公允價(jià)值“持續(xù)可靠取得”，而不是“估估而已”7如何確保公允價(jià)值不至于成為“橡皮筋”呢,？ 當(dāng)然,，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變革不能因喳廢食,。與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則相比，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系在確定公允價(jià)值的應(yīng)用范圍時(shí),，充分考慮了我國(guó)的國(guó)情,，作了審慎的改進(jìn)。比如在《投資性房地產(chǎn)》準(zhǔn)則中就明確規(guī)定,，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足下列條件：一是投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng),；二是企業(yè)能夠從房地產(chǎn)交易市場(chǎng)上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格及其他相關(guān)信息，從而對(duì)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值做出合理的估計(jì),。這表明,，由于其他的估值技術(shù)通常含有較多的假設(shè)，與參照活躍的交易市場(chǎng)價(jià)格來確定公允價(jià)值相比,，有較大的主觀性,，因此，需要對(duì)其他估值技術(shù)的使用進(jìn)行限制,。在《非貨幣性資產(chǎn)交換》準(zhǔn)則中,，規(guī)定了按照非貨幣性資產(chǎn)交換處理的兩個(gè)前提條件，即該項(xiàng)交換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì),，交易各方之間是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,。然而，是否具有商業(yè)性質(zhì)的判斷仍存在著大多的灰色地帶,，容易給企圖舞弊者以可乘之機(jī),。 理念先進(jìn)，執(zhí)行打折,，難免給會(huì)計(jì)人以“酸”的味覺,。 味三：苦 描述：蒲公英的味道?！端问?#183;趙普傳》：“卿社稷之臣,，忠言苦口，三復(fù)來奏,。” 一是對(duì)企業(yè)管理層而言的“苦”,。執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系需要首先評(píng)估修訂內(nèi)容可能產(chǎn)生的影響‘分析可供選擇的會(huì)計(jì)處理方法以做出關(guān)鍵的決策，制定自身的會(huì)計(jì)政策體系以滿足新準(zhǔn)則的要求,。根據(jù)其他國(guó)家已經(jīng)完成的銜接工作所取得的經(jīng)驗(yàn),，當(dāng)準(zhǔn)備將國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則嵌入到財(cái)務(wù)報(bào)告流程時(shí)，企業(yè)絕不能低估所需的工作量,。企業(yè)需要重新設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告流程,，尤其是額外的披露要求，重大會(huì)計(jì)估計(jì)的形成,，以及對(duì)專業(yè)判斷提供適當(dāng)支持等環(huán)節(jié),，不可避免地受原有的業(yè)務(wù)程序,、內(nèi)控活動(dòng)和人員素質(zhì)等方面的挑戰(zhàn)。 二是對(duì)會(huì)計(jì)人而言的”苦”,。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的創(chuàng)新從來沒有像今天這樣迅猛,，國(guó)際趨同的步伐從來沒有像今天這樣急速。一直緊緊追趕會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,、制度的中國(guó)會(huì)計(jì)人,，越來越沉重，越來越吃力,。雖然“減負(fù)”還不能作為現(xiàn)階段的主題,，但會(huì)計(jì)人在承擔(dān)改革成本的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)有權(quán)利分享改革的成果,。一些經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)顯示．經(jīng)過多年的準(zhǔn)則變遷,，會(huì)計(jì)人接受新準(zhǔn)則的“邊際效用”有降低的趨勢(shì)，內(nèi)在的求知欲和主動(dòng)性退化,，“疲勞感”和“冷漠癥”上升。 三是對(duì)有關(guān)部門而言的“苦”,。姑且不論培訓(xùn),、宣傳的工作星之大、范圍之廣,，單是新準(zhǔn)則實(shí)施過程中的監(jiān)管,，就實(shí)在令人大費(fèi)周章。因?yàn)闊o論會(huì)計(jì)準(zhǔn)則怎樣規(guī)定,，會(huì)計(jì)職業(yè)判斷總是存在．而且被置入會(huì)計(jì)確認(rèn),、計(jì)量和報(bào)告的幅度與頻率日新增強(qiáng)；無論是原則導(dǎo)向還是規(guī)則導(dǎo)向,，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則都不能解決與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有關(guān)的所有問題,，特別是解決不了舞弊的動(dòng)機(jī)、借口與可能性的問題,。準(zhǔn)則若此,，焉能不苦？ 味四：辣 描述：姜,、蒜的味道,。章炳麟《新方言·釋言》：“今人謂從事剛猛者為辣手，辣之言厲也,。” 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之“辣”,，當(dāng)指變革的“道”高，應(yīng)對(duì)的“魔”也不小,。 存貨,。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不再將“后進(jìn)先出法“列為備選方法,。對(duì)于存貨較多、周轉(zhuǎn)率較低的公司,，采用新的存貨成本計(jì)算方法后,，其毛利率和利潤(rùn)可能出現(xiàn)波動(dòng)。例如,，采用“后進(jìn)先出法”的家電上市公司,，在顯像管價(jià)格不斷下跌過程中，如果變?yōu)?#8220;先進(jìn)先出法”,，后果將是成本大幅上升,，毛利率快速下滑，當(dāng)期利潤(rùn)下降,。 無形資產(chǎn),。一改原有無形資產(chǎn)研發(fā)支出全部計(jì)入管理費(fèi)用的方法，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將企業(yè)的研發(fā)分成兩個(gè)階段,，允許開發(fā)支出資本化,，此舉大大降低了無形資產(chǎn)攤銷對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的；中擊,。盡管新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)公司的研究階段和開發(fā)階段進(jìn)行了定義區(qū)分,，但是，在實(shí)際操作中,，由于無形資產(chǎn)研發(fā)業(yè)務(wù)復(fù)雜,、風(fēng)險(xiǎn)大。很難明確區(qū)分研究和開發(fā)階段,?；蚩深A(yù)期，調(diào)節(jié)研發(fā)支出費(fèi)用化和資本化的分界點(diǎn),，可能成為盈余管理的新手段,。 資產(chǎn)減值。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn),，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。這也是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的實(shí)質(zhì)性差異之一,。某些善于運(yùn)用“大洗澡”,、“甜餅罐”進(jìn)行利潤(rùn)操縱的公司，有可能在2006年將減值準(zhǔn)備,；中回,，否則2007年執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，這些“隱藏利潤(rùn)”將再也沒有機(jī)會(huì)浮出水面。從上市公司實(shí)際計(jì)提的減值準(zhǔn)備來看,，一些公司固守一虧到底或以豐補(bǔ)歉的思路,，相關(guān)減值準(zhǔn)備的提取甚至超過了當(dāng)期凈利潤(rùn)1倍，事實(shí)上形成了秘密準(zhǔn)備,，尤其是對(duì)于鋼鐵,、房地產(chǎn)、煤炭等行業(yè)的上市公司,，有必要關(guān)注其2006年年報(bào)及以后財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的主要影響和潛在影響,。 借款費(fèi)用。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于需要經(jīng)過相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到可銷售狀態(tài)的存貨,，其所占用的借款資金的相應(yīng)借款費(fèi)用也可以予以資本化,。此外，予以資本化的借款費(fèi)用,，不再限于專門借款產(chǎn)生,，一般借款如被用于購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)的，也應(yīng)當(dāng)資本化,。 債務(wù)重組,。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)于債權(quán)人的讓步，不再沿用直接計(jì)入資本公積的做法,，而是確認(rèn)為債務(wù)重組利得,，計(jì)入當(dāng)期損益。如果是以轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的方式進(jìn)行債務(wù)重組的,，則債務(wù)重組利得是以非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值來確定的。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額,，確認(rèn)為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益,，計(jì)入當(dāng)期損益。同時(shí),，新準(zhǔn)則增加了只有在“債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下“的前提條件,，這個(gè)前提條件自在壓縮不恰當(dāng)?shù)拇_認(rèn)債務(wù)重組利得的空間。但對(duì)于陷于財(cái)務(wù)困境的上市公司,，控股股東出于維持公司業(yè)績(jī)和避免出局的考慮,，往往通過債務(wù)豁免輸送利潤(rùn)。 企業(yè)合并,。目前我國(guó)的企業(yè)合并大部分是同一控制下的合并,，這未必是合并方與被合并方雙方完全出于自愿的交易行為‘合并對(duì)價(jià)也不是雙方討價(jià)還價(jià)的結(jié)果。不代表公允價(jià)值,，因此會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)(權(quán)益結(jié)合法),。而非同一控制下的企業(yè)合并(包括吸收合并和新設(shè)合并)基于雙方的討價(jià)還價(jià)，是雙方自愿交易的結(jié)果，因此有雙方認(rèn)可的公允價(jià)值,，并確認(rèn)購(gòu)買商譽(yù)(購(gòu)買法),。 厘清上述兩種方法的適用范圍是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的歷史性亮點(diǎn)。2004年1月30日．tcl集團(tuán)完成對(duì)tcl通訊的吸收合并,，實(shí)現(xiàn)整體上市,。tcl集團(tuán)對(duì)本次合并的會(huì)計(jì)處理采用了權(quán)益結(jié)合法。初步計(jì)算,，因?yàn)槭褂脵?quán)益結(jié)合法未計(jì)算合并產(chǎn)生的商譽(yù),，其凈資產(chǎn)比購(gòu)買法下減少14．08億元，占tcl集團(tuán)凈資產(chǎn)的比例為22．55％,。同時(shí),，凈利潤(rùn)比購(gòu)買法下多0．63億元。加上其他因素的共同作用,，使得權(quán)益結(jié)合法下2003年上半年凈資產(chǎn)收益宰較使用購(gòu)買法高出58．09％,。如果剔除首次公開募股(lpo)的因素，兩種會(huì)計(jì)方法下凈資產(chǎn)收益率的差異更加明顯了,，權(quán)益結(jié)合法下比購(gòu)買法下高出96.43％,。 我國(guó)上市公司的合并大多數(shù)是發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間的重組行為，采用權(quán)益結(jié)合法而非購(gòu)買法更符合轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)環(huán)境下會(huì)計(jì)生態(tài),。鑒于權(quán)益結(jié)合法不需導(dǎo)入公允價(jià)值,，其易于操作的優(yōu)勢(shì)越發(fā)明顯。這在一定程度上有利于推進(jìn)上市公司的資產(chǎn)重組,。 金融工具的確認(rèn)與計(jì)量,。一是改變了衍生金融工具的“表外”特點(diǎn)。使隱形風(fēng)險(xiǎn)顯形化,；二是改變了貸款按五級(jí)分類計(jì)提減值準(zhǔn)備的傳統(tǒng)做法,，采用實(shí)際利率法，使商業(yè)銀行貸款減值準(zhǔn)備的計(jì)提更精細(xì),、更客觀,；三是公允價(jià)值的全面引入要求銀行對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)環(huán)境具有較強(qiáng)的預(yù)見力，需要銀行資金管理中心建立嚴(yán)格的“盯市“制度,。也許可以說,，一項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化能“發(fā)動(dòng)”一場(chǎng)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理觀念及其控制技術(shù)的革命。 合并財(cái)務(wù)報(bào)表,。與《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》相比,，新的合并財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)則所依據(jù)的合并理論已發(fā)生變化，從側(cè)重母公司理論轉(zhuǎn)為側(cè)重實(shí)體理論,。合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的確定更關(guān)注實(shí)質(zhì)性控制,，母公司對(duì)所有能控制的子公司均需納入合并范圍，而不再考慮股權(quán)比例或重要性。這一變革,，對(duì)納入合并范圍的主體及合并利潤(rùn)將產(chǎn)生較大影響,。 味五：咸 描述：鹽的味道?！犊追f達(dá)疏》：“澤性下流,，能潤(rùn)于由；上體上承,，能受其潤(rùn),。以山感澤，所以為咸,。” 每一次新舊銜接的背后都是由淡變咸,。 一是實(shí)施時(shí)間。眾所周知,，中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系于2007年1月1日先在上市公司實(shí)行,，而國(guó)資委主管的中央企業(yè)“力爭(zhēng)”在2008年年底之間全面執(zhí)行，于是,，產(chǎn)生了兩年的“時(shí)間差”,。在這兩年的時(shí)間內(nèi)，缺少一個(gè)企業(yè)間可直接比較,、分析的會(huì)計(jì)信息平臺(tái),。對(duì)于一筆相同的交易或事項(xiàng)，有著兩種不同的財(cái)務(wù)結(jié)果,。如果上市公司與非上市公司之間發(fā)生購(gòu)并與重組業(yè)務(wù),，必然增加會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的調(diào)整與轉(zhuǎn)換成本。 二是涉稅處理,。會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的多元化加劇了與其計(jì)稅基礎(chǔ)的距離(當(dāng)然有稅法不‘趨’的原因),，“暫時(shí)性差異”顯著擴(kuò)容，會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅利潤(rùn)的分離增大,，所得稅會(huì)計(jì)核算愈發(fā)復(fù)雜。事實(shí)上,，會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅利潤(rùn)相分離在大陸法系國(guó)家并不流行,，而在英美法系國(guó)家更流行，這與英,、美國(guó)家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)位于民間,、難與稅務(wù)立法的官方機(jī)構(gòu)協(xié)同有關(guān)。有趣的是,，盡管我國(guó)更接近于大陸法系,，但所得稅會(huì)計(jì)看上去卻像“孤帆遠(yuǎn)影”。 “指剝蔥，腕消玉,，饒鹽饒醬五味足,。”正像我們身邊的世界所具有的多樣性和豐富性一樣，五味俱全,，才不致味同嚼蠟,；五味調(diào)和，方能領(lǐng)略準(zhǔn)則盛宴,。 [ 本帖最后由 xiaolie168 于 2007-12-17 21:28 編輯 ] |
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