購進的材料如果發(fā)生部分退貨,，在貨款已付，發(fā)票無法退還的情況下,，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)索取證明單轉(zhuǎn)交銷貨方,，并根據(jù)銷貨方轉(zhuǎn)來的紅字增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，借記“應(yīng)收賬款”或“銀行存款”,，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”(記賬時,，用紅字記入借方)、“在途材料”,。如果部分退貨而貨款未付且未作賬務(wù)處理,，只要把增值稅專用發(fā)票退還銷貨方，由銷貨方按實重新開具增值稅專用發(fā)票,，其賬務(wù)處理同前,。

　　2.發(fā)生全部退貨。

　　在未付款并未作賬務(wù)處理的情況下,，只需將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退還給銷貨方即可;如果已付款或者貨款未付但已作賬務(wù)處理,，而發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購貨方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的進貨退出及索取折讓證明單(下稱證明單)送交銷售方,，作為銷售方開具紅字增值稅專用發(fā)票的合法依據(jù),。銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字增值稅專用發(fā)票,。銷售方收到證明單以后,，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款,、稅款或折讓金額,，向購買方開具紅字增值稅專用發(fā)票。紅字增值稅專用發(fā)票的存根聯(lián),、記賬聯(lián)作為沖銷當(dāng)期銷項稅額的憑證,，其發(fā)票聯(lián)，抵扣聯(lián)作為購買方扣減當(dāng)期進項稅額的憑證,。

　　[例] 天華廠8月26日收到光明廠轉(zhuǎn)來的托收承付結(jié)算憑證(驗單付款)及發(fā)票,，所列甲材料價款5000元，稅額850元,，委托銀行付款,。作會計分錄如下：

　　借：在途材料——甲材料　 　5000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　850

　　貸：銀行存款 　　5850

　　9月10日材料運到，驗收后因質(zhì)量不符而全部退貨并取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的證明單送交銷售方，代墊退貨運雜費800元,。9月20日收到光明廠開具的紅字增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián),、抵扣聯(lián)。作會計分錄如下：

　　9月10日將證明單轉(zhuǎn)交銷貨方時：

　　借：應(yīng)收賬款——光明廠　　 5800

　　貸：在途材料——甲材料　 　5000

　　銀行存款　 　800

　　9月20日收到銷貨方開來的紅字增值稅專用發(fā)票及款項時：

　　借：銀行存款　　 6650

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　850(紅字)

　　貸：應(yīng)收賬款——光明廠 　　5800

　　該筆業(yè)務(wù)在付款時也可借記“待扣稅金”850元(不通過“應(yīng)交稅金”),，待收到銷貨方開來紅字增值稅專用發(fā)票時,，用紅字借記“待扣稅金”850元。

　　3.進貨折讓,。

　　購進的材料,，如果由于質(zhì)量不符，經(jīng)與銷售方協(xié)商,，給予一部分折讓,。在采用驗貨付款的情況下，由于既未付款也未作賬務(wù)處理,，購貨方應(yīng)退回增值稅專用發(fā)票,，由銷貸方按折讓后的價款和稅額重新開具增值稅專用發(fā)票。在采用驗單付款的情況下,，款已付而發(fā)票無法退回,，購貨方應(yīng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)索取證明單，轉(zhuǎn)交銷貨方,，并根據(jù)銷貨方轉(zhuǎn)來的紅字增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)進行相應(yīng)的賬務(wù)處理,。

　　[例] 此前采用托收承付結(jié)算方式(驗單付款)購進的材料2000公斤，5元/公斤,，增值稅進項稅額1700元,，材料驗收入庫時發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不符，經(jīng)與銷貨方協(xié)商后同意折讓10%.作會計分錄如下：

　　材料驗收入庫,，按扣除折讓后的金額入賬,，并將證明單轉(zhuǎn)交銷貨方時：

　　借：原材料　 　9000

　　應(yīng)收賬款　　1000

　　貸：在途材料　　10000

　　收到銷貨方轉(zhuǎn)來的折讓金額紅字增值稅專用發(fā)票及款項時：

　　借：銀行存款　 　1170

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　170(紅字)

　　貸：應(yīng)收賬款　 　1000