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一,、 應(yīng)交稅費(fèi)核算的基本賬戶 各種應(yīng)交稅費(fèi)核算的基本賬戶是"應(yīng)交稅費(fèi)"。應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬戶有：①"應(yīng)交增值稅"（設(shè)"進(jìn)項(xiàng)稅額",、"已交稅金",、"銷項(xiàng)稅額"、"出口退稅",、"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"等專欄）,；②"應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅"；③"應(yīng)交城鄉(xiāng)建設(shè)維護(hù)稅",；④"應(yīng)交房產(chǎn)稅",；⑤"應(yīng)交車船稅"；⑥"應(yīng)交土地使用稅",；⑦"應(yīng)交所得稅",；⑧"應(yīng)交資源稅"；⑨"應(yīng)交鹽稅",；⑩"應(yīng)交消費(fèi)稅"等。 二,、應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理 1．購(gòu)建固定資產(chǎn)成本應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理 購(gòu)入固定資產(chǎn),，應(yīng)按稅率交納一定的增值稅，其專用發(fā)票上注明的增值稅額,，一般不作應(yīng)交增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額反映,，而是直接計(jì)入固定資產(chǎn)和在建工程的成本。上述業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),，按固定資產(chǎn)買價(jià)加上增值稅的總額入賬： 借：固定資產(chǎn)（在建工程） 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款,、應(yīng)付賬款或應(yīng)付票據(jù)等賬戶 2．計(jì)入成本費(fèi)用的應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理 稅金計(jì)入成本費(fèi)用的范圍有土地使用稅、房產(chǎn)稅,、車船稅及印花稅,。土地使用稅、房產(chǎn)稅及車船稅的賬務(wù)處理是： 1）計(jì)算應(yīng)提取的上述稅金,，按計(jì)算出來(lái)的金額入賬： 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交土地使用稅 ――車船稅 ―― 房產(chǎn)稅 2）按期如數(shù)上交稅金時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交土地使用稅 ――應(yīng)交車船稅 ――應(yīng)交房產(chǎn)稅 貸：銀行存款
3．印花稅的賬務(wù)處理 1）應(yīng)交納的印花稅如數(shù)額較小,，可直接計(jì)入管理費(fèi)用而不需預(yù)提，上交時(shí)直接減少銀行存款： 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 2）印花稅數(shù)額較大的企業(yè)，首先應(yīng)計(jì)入待攤費(fèi)用： 借：待攤費(fèi)用 貸：銀行存款 在根據(jù)分?jǐn)偲陂g進(jìn)行分?jǐn)倳r(shí),，計(jì)入管理費(fèi)用： 借：管理費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用 ４．對(duì)外銷售貨物應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理 對(duì)外銷售貨物,、材料、消費(fèi)品時(shí),，應(yīng)分別交納增值稅,、消費(fèi)稅。銷售購(gòu)入,、自產(chǎn)的或委托 加工的貨物時(shí)的賬務(wù)處理,。 1）在發(fā)生銷售收入和收取增值稅時(shí)，按其合計(jì)數(shù)入賬： 借：銀行存款（應(yīng)收票據(jù),、應(yīng)收賬款等賬戶） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 產(chǎn)品（商品）銷售收入 若發(fā)生銷貨退回時(shí),，則作相反賬務(wù)處理。 2）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)的賬務(wù)處理,。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí),，按應(yīng)交的消費(fèi)稅額入賬： 借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅 實(shí)際交納消費(fèi)稅時(shí)，按實(shí)際交納的稅額入賬： 借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：銀行存款 3）發(fā)生銷貨退回及退稅時(shí),，作相反的會(huì)計(jì)處理 ,。
５．企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)時(shí)的賬務(wù)處理 １）銷售發(fā)生時(shí),，按銷售計(jì)算出來(lái)的營(yíng)業(yè)稅額入賬： 借：固定資產(chǎn)清理（其他業(yè)務(wù)支出） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ?。玻?shí)際交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，按交納的營(yíng)業(yè)稅額入賬： 借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 貸：銀行存款 ６．代收應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理 代收應(yīng)交稅費(fèi)的范圍包括：企業(yè)代收應(yīng)交鹽稅,、代收燒油特別稅等,。企業(yè)在銷售產(chǎn)品時(shí)、按應(yīng)代收和已代收的鹽稅或燒油特別稅額入賬： 借：銀行存款（其他應(yīng)收款賬戶） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交鹽稅 ――應(yīng)交燒油特別稅 企業(yè)實(shí)際上交稅金時(shí),，按實(shí)際交納稅額入賬： 借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交鹽稅 ――應(yīng)交燒油特別稅 貸：銀行存款 ７．應(yīng)交所得稅的賬務(wù)處理 企業(yè)在有盈利所得,，都必須交納所得稅。個(gè)人收入水平超出一定水平時(shí),，也需要交納個(gè)人所得稅,。企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理： 1）按預(yù)交所得稅要求，計(jì)提應(yīng)預(yù)交稅額： 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅 2）預(yù)交所得稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 3）年終清算,，若是補(bǔ)交所得稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 同時(shí)： 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅 4）年終清算若是退回多交的所得稅： 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅 同時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅 貸：所得稅 企業(yè)代交個(gè)人所得稅的賬務(wù)處理,。代扣職工個(gè)人所得稅時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交代扣個(gè)人所得稅 代交稅金： 借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交代扣個(gè)人所得稅 貸：銀行存款 |
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