問題內(nèi)容：
　89,、 　稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查企業(yè),，查增利潤部分怎樣處理？補(bǔ)稅不,？怎么罰款,？

　　回復(fù)意見：
　　您好：
　　您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：
　　
　　《根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：“納稅人偽造,、變造,、隱匿、擅自銷毀賬簿,、記賬憑證,，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報,，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,，是偷稅。對納稅人偷稅的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款,、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款,；構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任。”
　　第六十四條第一款規(guī)定：“納稅人,、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款,。”
　　根據(jù)以上規(guī)定,，
對企業(yè)采取以上手段而少計利潤，造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的,，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定處理,。對企業(yè)在行為當(dāng)年或相關(guān)年度未造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第一款規(guī)定處理,。

90,、 問題內(nèi)容：
　　我是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，和一家具有施工資質(zhì)的涂料廠簽定防水工程合同,，其中防水處理500萬元,，防水涂料1000萬元（全部屬于自產(chǎn)）。按照營業(yè)稅條例實施細(xì)則的規(guī)定,，對方開具體了500萬的建安發(fā)票和1000萬的增殖稅發(fā)票,。請問，1000萬的增殖稅發(fā)票我公司是否可以直接作為施工成本列支的依據(jù),，或是將1000萬的涂料作為甲供材料并入建筑安裝合同中繳納營業(yè)稅？如需繳納營業(yè)稅,，納稅人又是誰,？(類似問題還包括防盜門、鋁合金門窗的安裝工程并銷售自產(chǎn)貨物）

　　回復(fù)意見：
　　您好：
　　您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉,，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：
　　
　　根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部令第52號)規(guī)定：
　　“第七條　納稅人的下列混合銷售行為,，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅,，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅,；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額：
　?。ㄒ唬┨峁┙ㄖI(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為,；
　?。ǘ┴斦俊叶悇?wù)總局規(guī)定的其他情形,。”
　　因此,，具有建筑施工資質(zhì)的企業(yè)，自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)分別計算營業(yè)稅和增值稅,，相應(yīng)應(yīng)當(dāng)分別開具建筑業(yè)發(fā)票和貨物銷售發(fā)票,。承包單位兩種情形發(fā)票均可以作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)成本列支，由于建筑勞務(wù)營業(yè)額不包括貨物銷售額,，所以此部分貨物銷售發(fā)票不構(gòu)成房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)甲供材,。

91、問題內(nèi)容：
　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）規(guī)定：新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用,，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除,，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定,，不得改變,。我公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，請問,，房地產(chǎn)企業(yè)的開始經(jīng)營之日如何確定,，是營業(yè)執(zhí)照的日期還是取得第一筆收入的日期？

　　回復(fù)意見：
　　您好：
　　您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉,，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：
　　
　　《企業(yè)會計準(zhǔn)則—應(yīng)用指南》的解釋：“開辦費,，具體包括人員工資、辦公費,、培訓(xùn)費,、差旅費、印刷費,、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等內(nèi)容,。”
　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）規(guī)定:“新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除,，也可以按照新稅法有關(guān)規(guī)定,，自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起，按照不低于3年的時間均勻攤銷,。但攤銷方法一經(jīng)選定,，不得改變。”
　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）規(guī)定：
　　“七,、企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度問題
　　企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度,，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出,，不得計算為當(dāng)期的虧損,，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）第九條規(guī)定執(zhí)行,。”
　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度為開始計算損益的年度，而不是營業(yè)執(zhí)照的日期也不是取得第一筆經(jīng)營收入的日期,。

92,、 問題內(nèi)容：
　　根據(jù)我公司與政府簽訂的協(xié)議規(guī)定，房屋拆遷補(bǔ)償費和安置房的費用由我公司負(fù)責(zé),。此前收取的被拆遷戶的按政府規(guī)定的安置面積與原被拆遷面積的價款,，視同商品房銷售收入繳納了營業(yè)稅及附加、預(yù)交了土地增值稅和企業(yè)所得稅,。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》國稅函[2010]220號文件規(guī)定：回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價款,，應(yīng)抵減本項目拆遷補(bǔ)償費。我理解就是此款不用繳納土地增值稅,，是否也不作為銷售收入繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅,？

　　回復(fù)意見：
　　您好：
　　您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：
　　
　　一,、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函[2010]220號）規(guī)定：
　　“（一）房地產(chǎn)企業(yè)用建造的本項目房地產(chǎn)安置回遷戶的,，安置用房視同銷售處理，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]187號）第三條第（一）款規(guī)定確認(rèn)收入,，同時將此確認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)項目的拆遷補(bǔ)償費,。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補(bǔ)差價款，計入拆遷補(bǔ)償費,；回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價款,，應(yīng)抵減本項目拆遷補(bǔ)償費。”
　　所以,，收取的補(bǔ)償價差一樣要計算繳納土地增值稅,。
　　二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)從事城市住宅小區(qū)建設(shè)征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函[1995]549號）規(guī)定：“對外商投資企業(yè)從事城市住宅小區(qū)建設(shè),，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定,，就其取得的營業(yè)額計征營業(yè)稅；對償還面積與拆遷建筑面積相等的部分,，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)按同類住宅房屋的成本價核定計征營業(yè)稅,，對最終轉(zhuǎn)讓時未作價結(jié)算的住宅區(qū)配套公共設(shè)施（如居委會用房、車棚,、托兒所等），凡轉(zhuǎn)讓收入已包含在住宅房屋轉(zhuǎn)讓價格中并已征收營業(yè)稅的,，不再征收營業(yè)稅,。
　　因此，對于償還面積與拆遷建筑面積相等的部分,，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)按同類住宅房屋的成本價核定計征營業(yè)稅,，超面積補(bǔ)償應(yīng)當(dāng)按實際收入計算繳納營業(yè)稅,。
　　三、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十六條第三款規(guī)定：“通過捐贈,、投資,、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn),，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ),。”
　　根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)[2009]31號）第七條規(guī)定：
　　“企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助,、職工福利,、獎勵、對外投資,、分配給股東或投資人,、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等行為,，應(yīng)視同銷售,，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實際取得利益權(quán)利時確認(rèn)收入（或利潤）的實現(xiàn),。確認(rèn)收入（或利潤）的方法和順序為：
　?。ㄒ唬┌幢酒髽I(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價格確定。
　?。ǘ┯芍鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝愰_發(fā)產(chǎn)品市場公允價值確定,。
　　（三）按開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率確定,。開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于15%,，具體比例由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。”
　　因此,，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收取的補(bǔ)差價款,，也是銷售房屋收入的一部分，應(yīng)當(dāng)計算繳納企業(yè)所得稅,。

問題內(nèi)容：
　　93,、 某董事同時再A、B公司取得董事津貼,，但不任職,，請問此董事取得的津貼是否應(yīng)合并繳納個人所得稅？

　　回復(fù)意見：
　　您好：
　　您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉,，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：
　　
　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕121號）規(guī)定：“《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕089號)第八條規(guī)定的董事費按勞務(wù)報酬所得項目征稅方法,，僅適用于個人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職,、受雇的情形,。”因此對于不在公司任職的董事津貼，按照勞務(wù)報酬所得計征個人所得稅,。
　　勞務(wù)報酬所得,，屬于一次性收入的以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的,，以一個月內(nèi)取得的收入為一次,。個人兼有不同的勞務(wù)報酬所得，應(yīng)當(dāng)分別減除費用,，計算繳納個人所得稅,。

93、 問題內(nèi)容：
　　納稅人以“稅收通用繳款書”或者“稅收通用完稅證”形式多繳了印花稅稅款,，是否能申請退稅,？

　　回復(fù)意見：
　　您好：
　　您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：
　　
　　根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令[1988]11號）第二十四條規(guī)定：“凡多貼印花稅票者,，不得申請退稅或者抵用,。”印花稅是一特殊稅種，只對特定行為貼花,，應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時按所載的金額計稅貼花,。對同一種類應(yīng)納稅憑證需頻繁貼花或應(yīng)納稅額超過五百元的，法規(guī)特別規(guī)定可申請按期匯總填寫繳款書或者完稅證,，屬于印花稅特殊的計稅辦法,。簽訂合同時的合同金額與最終合同執(zhí)行時的執(zhí)行金額不一致的，按上述規(guī)定不需要調(diào)整,，但根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第九條的規(guī)定,，如果已貼花的憑證進(jìn)行了修改，修改后所載金額增加的,，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票,。目前為止對多貼印花稅票者，仍不得申請退稅或者抵用,。