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一,、 交什么稅,？ 1,、 營(yíng)業(yè)稅5%,， 2、 其它附加稅和其它一樣 3,、 文化事業(yè)費(fèi)3%,， 4、 廣告發(fā)票是可以抵扣的 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干征稅問(wèn)題的通知 國(guó)稅發(fā)〔1994〕159號(hào) 十,、關(guān)于廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題 廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額,。 廢棄的文件沒(méi)有這個(gè) 二、 會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理
由于廣告行業(yè)沒(méi)有相對(duì)的行業(yè)會(huì)計(jì)制度,，所以相關(guān)的賬務(wù)處理可以參考新的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,，下面主要就收入、成本,、費(fèi)用以及相關(guān)的稅費(fèi)賬務(wù)處理進(jìn)行表述,。 1、 收入的核算 取得廣告收入或代理廣告收入時(shí) 借：現(xiàn)金,、銀行存款,、應(yīng)收賬款等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——廣告收入 取得其他收入時(shí)（可根據(jù)具體收入設(shè)置相應(yīng)明細(xì)進(jìn)行核算） 借：現(xiàn)金或銀行存款等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——其他收入 2、 成本的核算 因取得廣告收入或代理廣告收入而發(fā)生的相關(guān)廣告成本或代理成本時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——廣告成本 貸：現(xiàn)金,、銀行存款,、應(yīng)付賬款等 因取得其他服務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)其他服務(wù)成本時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——其他服務(wù)成本 貸：現(xiàn)金、銀行存款,、應(yīng)付賬款等 3,、 費(fèi)用的核算 發(fā)生有關(guān)的費(fèi)用時(shí) 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 跟相關(guān)的二級(jí)科目 貸：現(xiàn)金,、銀行存款等 4、 相關(guān)稅費(fèi)的核算 計(jì)提營(yíng)業(yè)稅時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 貸：現(xiàn)金或銀行存款 計(jì)提城建稅時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅 繳納城建稅時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅 貸：現(xiàn)金或銀行存款 計(jì)提企業(yè)所得稅時(shí) 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 繳納企業(yè)所得稅時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：現(xiàn)金或銀行存款 計(jì)提教育費(fèi)附加時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 ----地方教育費(fèi)附加 繳納教育費(fèi)附加時(shí) 借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 ----地方教育費(fèi)附加 貸：現(xiàn)金或銀行存款 計(jì)提文化建設(shè)費(fèi)時(shí) 3% 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用或——綜合管理費(fèi) 貸：其他應(yīng)交款——應(yīng)交文化建設(shè)費(fèi) 繳文化建設(shè)費(fèi)時(shí) 借：其他應(yīng)交款——應(yīng)交堤圍費(fèi) ——應(yīng)交文化建設(shè)費(fèi) 貸：現(xiàn)金或銀行存款 計(jì)提個(gè)人所得稅時(shí) 借：其他應(yīng)收款 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅 繳納個(gè)人所得稅時(shí) 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅 貸：現(xiàn)金或銀行存款 二,、 相關(guān)稅費(fèi)的計(jì)算 涉及廣告業(yè)稅費(fèi)有營(yíng)業(yè)稅,、城建稅、教育費(fèi)附加,、文化建設(shè)費(fèi),、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅,、堤圍費(fèi)等,，具體計(jì)算如下： 1、有關(guān)概念 收入總額 = 廣告收入總額+其他收入 廣告收入總額 = 廣告收入+代理廣告收入 廣告收入凈額 = 廣告收入總額—代理廣告成本 收入凈額 = 廣告收入凈額+其他收入 2,、營(yíng)業(yè)稅計(jì)算 營(yíng)業(yè)稅 = 收入凈額 * 5 3,、企業(yè)所得稅計(jì)算 企業(yè)所得稅 = 收入總額 * 核定的稅率（以核定方式征收） 或企業(yè)所得稅 = 利潤(rùn)總額 * 33 （以查賬方式征收） 5、 城建稅及教育費(fèi)附加計(jì)算 城建稅 = 營(yíng)業(yè)稅額 * 7（比率按所在地區(qū)類別確定） 教育費(fèi)附加 = 營(yíng)業(yè)稅額 * 4（比率按所在地區(qū)類別確定） 6,、 堤圍費(fèi)計(jì)算 堤圍費(fèi) = 收入凈額 * 1‰ 7,、 文化建設(shè)費(fèi)計(jì)算 文化建設(shè)費(fèi) = 廣告收入凈額 * 3 8、 個(gè)人所得稅計(jì)算 個(gè)人工資,、薪金所得按《個(gè)人所得稅法》計(jì)算 三,、 注意的問(wèn)題 除所得稅外的其他稅費(fèi)的計(jì)算都涉及到代理廣告成本，但代理廣告成本能否抵減代理廣告收入的前提是,，要從代理媒體或廣告公司取得廣告發(fā)票,，并且取得的廣告發(fā)票分別要與本公司相應(yīng)廣告客戶逐筆對(duì)應(yīng)，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查批準(zhǔn),，具體可咨詢當(dāng)?shù)氐亩悇?wù),。 四、堤圍費(fèi) 什么是堤圍費(fèi) 深圳市人民政府 各區(qū)人民政府,，市政府直屬各單位： 《深圳市堤圍防護(hù)費(fèi)征收管理辦法》已經(jīng)市政府同意,，現(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)認(rèn)真組織實(shí)施,。 深圳市人民政府 深圳市堤圍防護(hù)費(fèi)征收管理辦法 第一條 為加強(qiáng)河道堤防整治維護(hù)工作,，提高城市防洪（潮）能力，改善水生態(tài)環(huán)境質(zhì)量,，根據(jù)《中華人民共和國(guó)防洪法》,、《廣東省河道堤防管理?xiàng)l例》、《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)河道管理?xiàng)l例》等法律,、法規(guī)的規(guī)定,，結(jié)合本市實(shí)際情況，制定本辦法,。 第二條 在本市行政區(qū)域內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人為堤圍防護(hù)費(fèi)繳費(fèi)義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱繳費(fèi)人）,，繳費(fèi)人應(yīng)按照本辦法繳納堤圍防護(hù)費(fèi),。 第三條 征收堤圍防護(hù)費(fèi)，必須嚴(yán)格按照省物價(jià)局,、省財(cái)政廳,、省水利廳規(guī)定的征收范圍和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，具體征收范圍和標(biāo)準(zhǔn)如下： ?。ㄒ唬┑虈雷o(hù)費(fèi)按繳費(fèi)人申報(bào)流轉(zhuǎn)稅時(shí)的銷售額或營(yíng)業(yè)額按下列費(fèi)率表計(jì)征,。
（二）政策性銀行免征堤圍防護(hù)費(fèi),。 ?。ㄈ┪催_(dá)到我市增值稅或營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的繳費(fèi)人免征堤圍防護(hù)費(fèi),。 第四條 堤圍防護(hù)費(fèi)屬行政事業(yè)性收費(fèi)，納入市財(cái)政預(yù)算,、實(shí)行“收支兩條線”管理,，其使用按《深圳市水務(wù)發(fā)展專項(xiàng)資金管理暫行辦法》辦理,。 第五條 堤圍防護(hù)費(fèi)列入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，在計(jì)征所得稅時(shí)準(zhǔn)予抵扣,。 第六條 市水務(wù)行政主管部門是堤圍防護(hù)費(fèi)征收管理的主管部門,。 第七條 為加強(qiáng)對(duì)堤圍防護(hù)費(fèi)的征收管理，堤圍防護(hù)費(fèi)由市水務(wù)行政主管部門委托市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)代征,。 ?。ㄒ唬├U費(fèi)人向其申報(bào)流轉(zhuǎn)稅所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納堤圍防護(hù)費(fèi)。實(shí)行匯總申報(bào)流轉(zhuǎn)稅的繳費(fèi)人,，向其匯總申報(bào)流轉(zhuǎn)稅所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納堤圍防護(hù)費(fèi)。 ?。ǘ├U費(fèi)人申報(bào)繳納堤圍防護(hù)費(fèi)的期限以其申報(bào)流轉(zhuǎn)稅的期限為準(zhǔn),。繳費(fèi)人在申報(bào)流轉(zhuǎn)稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納堤圍防護(hù)費(fèi),。 ?。ㄈ├U費(fèi)人采取特約委托支付方式繳費(fèi)的，由其開(kāi)戶銀行開(kāi)具《委托收款憑證》給繳費(fèi)人,；繳費(fèi)人采取其它方式繳費(fèi)的,，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具《深圳市地方稅務(wù)局代收費(fèi)收款憑證》給繳費(fèi)人。需要開(kāi)具行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)的,，由繳費(fèi)人持《委托收款憑證》或《深圳市地方稅務(wù)局代收費(fèi)收款憑證》原件到市水務(wù)行政主管部門換開(kāi)《廣東省行政事業(yè)性收費(fèi)統(tǒng)一票據(jù)》,。 第八條 堤圍防護(hù)費(fèi)按月劃入市財(cái)政指定的收費(fèi)管理專戶，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按每月征收堤圍防護(hù)費(fèi)總額的5%計(jì)提手續(xù)費(fèi),，并納入地方稅務(wù)機(jī)關(guān)年度部門預(yù)算管理,。 第九條 堤圍防護(hù)費(fèi)的征收,、使用部門須接受物價(jià)、財(cái)政,、審計(jì)等部門依法對(duì)收費(fèi)及收支情況的監(jiān)督檢查,。任何單位不得擅自擴(kuò)大或者縮小堤圍防護(hù)費(fèi)的征收范圍，不得擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或巧立名目濫收費(fèi)用,。 第十條 任何單位和個(gè)人不得拒絕或延遲繳交堤圍防護(hù)費(fèi),。對(duì)拒不繳納堤圍防護(hù)費(fèi)的單位和個(gè)人，由市水務(wù)行政主管部門依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行,。 第十一條 對(duì)截留,、挪用堤圍防護(hù)費(fèi)的，由其所在單位或上級(jí)行政機(jī)關(guān)對(duì)責(zé)任人和單位負(fù)責(zé)人依法給予處分,，并責(zé)令限期歸還,；情節(jié)嚴(yán)重的，按國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)的規(guī)定給予處罰,；涉嫌犯罪的,，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。 第十二條 堤圍防護(hù)費(fèi)收費(fèi)工作人員濫用職權(quán),、徇私舞弊的,，由其所在單位或有關(guān)行政機(jī)關(guān)依法給予處分；涉嫌犯罪的,，依法移送司法機(jī)關(guān)處理,。 第十三條 市政府可根據(jù)財(cái)政狀況調(diào)整征收標(biāo)準(zhǔn)或停止征收堤圍防護(hù)費(fèi)。 第十四條 本辦法由市水務(wù)行政主管部門負(fù)責(zé)解釋,。 第十五條 本辦法自2008年1月1日起施行,。 |
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