應納稅所得額有兩種計算方法，一是直接法,，二是間接法,。

1、直接計算法：

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損

2,、間接計算法：

應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調整項目金額

3,、例1：某企業(yè)為居民企業(yè)，2008年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務如下：
(1)取得產(chǎn)品銷售收入4 000萬元,。
(2)發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2 600萬元,。
(3)發(fā)生銷售費用770萬元（其中廣告費650萬元）；管理費用480萬元（其中業(yè)務招待費25萬元）,；財務費用60萬元,。
(4)銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）。
(5)營業(yè)外收人80萬元,，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元,，支付稅收滯納金6萬元）。
(6)計入成本,、費用中的實發(fā)工資總額200萬元,、撥繳職工工會經(jīng)費5萬元、發(fā)生職工福利費31萬元,、發(fā)生職工教育經(jīng)費7萬元,。
要求：計算該企業(yè)2008年度實際應納的企業(yè)所得稅。
(1)會計利潤總額=4 000+80-2 600-770-480-60-40-50= 80（萬元）
(2)廣告費和業(yè)務宣傳費調增所得額=650-4 000×15%=650-600=50（萬元）
(3)業(yè)務招待費調增所得額=25-25×60%=25-15=10（萬元）
4 000×5‰= 20萬元>25×60%=15（萬元）
(4)捐贈支出應調增所得額=30-80×12%=20.4（萬元）
(5)工會經(jīng)費應調增所得額=5-200×2%=1（萬元）
(6)職工福利費應調增所得額=31-200×14%=3（萬元）
(7)職工教育經(jīng)費應調增所得額=7-200×2.5%=2（萬元）
(8)應納稅所得額=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4（萬元）
(9) 2008年應繳企業(yè)所得稅=172.4×25%=43.1（萬元）
例2：某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè),，2008年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務如下：
全年取得產(chǎn)品銷售收入為5 600萬元,，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本4 000萬元；其他業(yè)務收入800萬元,，其他業(yè)務成本694萬元,；取得購買國債的利息收入40萬元；繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬元,；發(fā)生的管理費用760萬元,，其中新技術的研究開發(fā)費用為60萬元．業(yè)務招待費用70萬元；發(fā)生財務費用200萬元,；取得直接投資其他居民企業(yè)的權益性收益34萬元（已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅）,；取得營業(yè)外收入100萬元，發(fā)生營業(yè)外支出250萬元（其中含公益捐贈38萬元）,。
要求：計算該企業(yè)2008年應納的企業(yè)所得稅,。
(1)利潤總額=5 600+800+40+34+100-4 000-694-300-760-200-250= 370（萬元）
(2)國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應調減所得額40萬元,。
(3)技術開發(fā)費調減所得額=60 ×500/o=30（萬元）
(4)按實際發(fā)生業(yè)務招待費的60%計算=70 ×60%=42（萬元）
按銷售（營業(yè)）收入的5‰ 計算=(5 600+800) ×5‰=32（萬元）
按照規(guī)定稅前扣除限額應為32萬元,，實際應調增應納稅所得額=70-32=38（萬元）
(5)取得直接投資其他居民企業(yè)的權益性收益屬于免稅收入，應調減應納稅所得額34萬元,。
(6)捐贈扣除標準=370 ×12%=44.4（萬元）
實際捐贈額38萬元小于扣除標準44.4萬元,，可按實捐數(shù)扣除，不做納稅調整,。
(7)應納稅所得額=370-40-30+38-34=304（萬元）
(8)該企業(yè)2008年應繳納企業(yè)所得稅=304 ×25%=76（萬元）

一般情況下：所得稅的計算公式=應納稅所得額*稅率
應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加項-納稅調整減少項

回答：2010-09-28 20:01

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損

回答：2010-09-28 20:31

 

計算企業(yè)所得稅之前,，一定要先計算應納稅所得額，然后用應納稅所得額乘適用稅率
應納稅所得額有兩種計算方法,，一是直接法,，二是間接法。

1,、直接計算法：

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損

2,、間接計算法：

應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調整項目