?。ㄒ唬┙煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)的營(yíng)業(yè)額包括全額計(jì)稅和余額計(jì)稅,。
　　水路運(yùn)輸中，代開(kāi)發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的,，其計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為代開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入,，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用。
　?。ǘ┙ㄖI(yè)中,，納稅人從事建筑、修繕,、裝飾工程作業(yè),，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi),。
　　在確定建筑業(yè)計(jì)稅依據(jù)時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題 （見(jiàn)教材180頁(yè)3,，應(yīng)注意計(jì)算題。）
　?。ㄈ┙鹑诒ｋU(xiǎn)業(yè)計(jì)稅依據(jù),，包括全額和余額計(jì)稅。
　　對(duì)一般貸款,、典當(dāng),、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)等中介服務(wù)，以取得的利息收入全額或手續(xù)費(fèi)收入全額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)額,；對(duì)轉(zhuǎn)貸外匯,，按貸款利息收入減去支付境外的借款利息支出后的余額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)額；對(duì)外匯,、證券,、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)促u(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的差額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)額，不含各種傭金和稅金,。
　　1,、一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息,、罰息，收取方作為營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù),，支付方可以在所得稅前列支）,。
　　①中國(guó)銀行從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù),，上級(jí)行差額交稅,，下級(jí)行全額交稅。例：中國(guó)銀行從境外借入500萬(wàn)美金,，其中200萬(wàn)元自己放貸,，300萬(wàn)元委托分支銀行放貸，貸款利息5.41%,，給境外3%，則自己放貸的200萬(wàn)元部分應(yīng)按200×（5.41%－3%）計(jì)稅,，而分支銀行應(yīng)按300×5.41%計(jì)征營(yíng)業(yè)稅,。
　　②其他銀行從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù),，由上級(jí)行核定利息支出,，下級(jí)行差額交稅。
　　2,、融資租賃,。營(yíng)業(yè)額是以向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額（此處的實(shí)際成本包括設(shè)備原價(jià)及稅金和費(fèi)用，相當(dāng)于會(huì)計(jì)上的固定資產(chǎn)原值）,，以直線法折算出余額為營(yíng)業(yè)額,。
　　本期營(yíng)業(yè)額=（應(yīng)收取的全價(jià)及價(jià)外費(fèi)用－實(shí)際成本）×（本期天數(shù)÷總天數(shù)）
　　例如：租賃費(fèi)全額為500萬(wàn)元，設(shè)備原價(jià)300萬(wàn),，租期為2年,。
　　則本期營(yíng)業(yè)額=（500－300）×（本期天數(shù)÷720）
　　3、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù),，按照股票,、債券、外匯,、其他四大類(lèi)來(lái)劃分,，各有不同。同一大類(lèi)不同品種金融商品買(mǎi)賣(mài)出現(xiàn)正負(fù)差可在當(dāng)年各期相抵,，但不能跨年結(jié)轉(zhuǎn),。
　　4、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)）營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)（傭金）類(lèi)的全部收入包括價(jià)外收取的代墊,、代收代付費(fèi)用加價(jià)等,，從中不得作任何扣除,。
　　（1）對(duì)金融企業(yè)2001年1月1日以后發(fā)生的已繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收利息,，超過(guò)90天未收回,，或到期后未收回的，可從以后的營(yíng)業(yè)額中減除,。
　　例如：某金融機(jī)構(gòu)2004年1月1日對(duì)外放貸時(shí),，借：應(yīng)收帳款 貸：利息收入，確定交納了營(yíng)業(yè)稅,。當(dāng)年4月1日仍未收回,，則借：利息收入 貸：應(yīng)收帳款，沖減了當(dāng)月?tīng)I(yíng)業(yè)額,，如6月收回此貸款利息,，則計(jì)入6月當(dāng)期的營(yíng)業(yè)額。
　?。?）企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù),，從財(cái)務(wù)公司取得的用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征營(yíng)業(yè)稅。指金融機(jī)構(gòu)的貸款利息是5.41%,財(cái)務(wù)公司返還金融機(jī)構(gòu)的借款利息也是5.41%,，則不征稅,；但如果財(cái)務(wù)公司5.01%借入，以5.41%貸給下屬集團(tuán)企業(yè),，則財(cái)務(wù)公司應(yīng)按實(shí)際發(fā)放的5.41%全額交稅,。所以不能在金融機(jī)構(gòu)的借款利息上加息，加息以后應(yīng)按貸款業(yè)務(wù)全額交稅,，不加息則不需要繳納營(yíng)業(yè)稅,。
　　（3）金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入不征營(yíng)業(yè)稅,；人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征營(yíng)業(yè)稅,，對(duì)企業(yè)或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅（即中央銀行對(duì)專(zhuān)用銀行的政策性貸業(yè)務(wù)不交營(yíng)業(yè)稅，而自營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅）,；對(duì)金融機(jī)構(gòu)的長(zhǎng)款收入,，不征營(yíng)業(yè)稅，征所得稅,。
　?。?）保險(xiǎn)業(yè)的計(jì)稅依據(jù)可歸納為三類(lèi)：
　　第一類(lèi)是以所收保費(fèi)全額作為計(jì)稅依據(jù)；
　　第二類(lèi)是儲(chǔ)金業(yè)務(wù),，以儲(chǔ)金的利息作為營(yíng)業(yè)額,，營(yíng)業(yè)額=納稅人在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額×人民銀行公布的一年期存款利息折算的月利率
　　第三類(lèi)是保險(xiǎn)公司開(kāi)展的1年期以上的返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅,。
　?。?）保險(xiǎn)企業(yè)已征過(guò)營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi),，其處理原則同前述金融業(yè)。
　?。?）保險(xiǎn)企業(yè)開(kāi)展無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的,，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額。
　?。?）保險(xiǎn)企業(yè)的攤回分保費(fèi)用不征營(yíng)業(yè)稅,。例如：保險(xiǎn)公司承攬了5000萬(wàn)元的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，分保出2000萬(wàn)元,，如果發(fā)生理賠事件,，收回分保費(fèi)1800萬(wàn)。則這1800萬(wàn)元屬于攤回的分保費(fèi),，不再征營(yíng)業(yè)稅,，因?yàn)橹耙延?jì)征過(guò)營(yíng)業(yè)稅。
　　(四)通信業(yè)的計(jì)稅依據(jù),。包括全額計(jì)稅和余額計(jì)稅,。教材183頁(yè)中間，電信部門(mén)集中受理的跨省出租電路和與其他單位合作的業(yè)務(wù)都屬于余額計(jì)稅,。
　　(五)文化體育業(yè)的計(jì)稅依據(jù)，全額計(jì)稅,。
　　(六)娛樂(lè)業(yè)的計(jì)稅依據(jù),，全額計(jì)稅。
　　(七)服務(wù)業(yè)的計(jì)稅依據(jù),，包括全額計(jì)稅（代理業(yè)）和余額計(jì)稅,。
　　（1） 服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營(yíng)業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi),，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi),。
　　（2） 福利彩票機(jī)構(gòu)發(fā)行的銷(xiāo)售福彩收入不征營(yíng)業(yè)稅,，福彩機(jī)構(gòu)以外的代銷(xiāo)單位銷(xiāo)售福彩取得的手續(xù)費(fèi)應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅,。個(gè)體工商戶代銷(xiāo)福彩，是作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入而不是勞務(wù)報(bào)酬收入,，以其收入減除已繳營(yíng)業(yè)稅,、城建及教育費(fèi)附加后的余額按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅。
　?。?）旅游業(yè)實(shí)行差額計(jì)稅,。組織境外游的，以全程減去境外接團(tuán)費(fèi)后的余額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅,，例如,，組織去韓國(guó)旅游,，全程為30萬(wàn)，付給韓國(guó)接團(tuán)費(fèi)10萬(wàn)元,，則按30-20后的余額20萬(wàn)計(jì)稅,。境內(nèi)旅游的，以收取的全額旅游費(fèi)減去替游客支付的門(mén)房,、餐,、交通、門(mén)票等費(fèi)用后的余額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅,。
　?。?） 廣告業(yè)計(jì)稅依據(jù)=全部收入－支付給其他廣告公司或發(fā)布者的發(fā)布費(fèi)。例如：一項(xiàng)廣告收入30萬(wàn)元,，支付給電臺(tái)的發(fā)布費(fèi)8萬(wàn),，則應(yīng)按22萬(wàn)元（30－8）計(jì)交營(yíng)業(yè)稅，不得扣除其支付給其他協(xié)作單位的費(fèi)用,。
　?。?） 租賃業(yè)計(jì)稅依據(jù)，經(jīng)營(yíng)租賃全額計(jì)稅,，融資租賃以租賃費(fèi)扣除成本的余額計(jì)稅,。
　　(八)納稅人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額為納稅人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)從受讓方取得的貨幣、貨物和其他經(jīng)濟(jì)利益,。
　　(九)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù),。 考試大為你服務(wù)
　　（1）單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán),，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)的余額為營(yíng)業(yè)額,。
　　（2）單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán),，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額,。例如，甲公司欠乙公司100萬(wàn)元,，甲公司以價(jià)值100萬(wàn)元的房子償還欠款,，乙公司以150萬(wàn)元出售此房，則乙公司應(yīng)就50元（150－100）計(jì)征營(yíng)業(yè)稅,。
　?。?）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售商品房時(shí)，要代當(dāng)?shù)卣坝嘘P(guān)部門(mén)收取的資金或費(fèi)用,，作為價(jià)外費(fèi)用全部計(jì)入銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅,。
　　（4）勞務(wù)公司接受用工單位委托為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)及住房公稅金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的,，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公稅金后的余額為營(yíng)業(yè)額,。
　　（5）從事物業(yè)管理的單位,，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水,、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電,、燃?xì)狻⒎孔夂蟮挠囝~為營(yíng)業(yè)額,。例如,，某物業(yè)公司代電力公司收取電費(fèi)20萬(wàn)元，合同規(guī)定代收的手續(xù)費(fèi)為1萬(wàn)元,。
　　收取電費(fèi)時(shí),，
　　借：銀行存款 20
　　　　貸：應(yīng)付帳款——應(yīng)付電力部門(mén) 20
　　借：應(yīng)付帳款——應(yīng)付電力部門(mén) 1
　　　　貸：代理手續(xù)費(fèi) 1
　　則物業(yè)公司就手續(xù)費(fèi)收入1萬(wàn)元計(jì)交營(yíng)業(yè)稅，19萬(wàn)元（20-1）劃給電力公司,。
　?。?）轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán),、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為,，所涉及的不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)不征營(yíng)業(yè)稅,，所涉及的貨物不征增值稅,。
票、債券的差價(jià)收入,，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。 來(lái)源:考試大-注冊(cè)稅務(wù)師考試