作者:仰望天空2010 日期:2009-10-23 10:53
　　增資款的賬務(wù)處理
　　　　
　　   企業(yè)辦理增資,，增資款應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?其間有一個臨時賬戶,，停留在該賬戶時，要計(jì)入“銀行存款——增資臨時款”嗎?還是等資金到公司基本賬戶或一般賬戶時再入賬?
　　
　　　 企業(yè)辦理增資,，應(yīng)該以企業(yè)的名義開立臨時賬戶進(jìn)行驗(yàn)資，所以要確認(rèn)銀行存款增加,。
　　　　借：銀行存款——臨時戶
　　　　貸：其他應(yīng)付款
　　　　等辦理完驗(yàn)資手續(xù)后,，轉(zhuǎn)為基本戶，撤銷臨時戶：
　　　　借：其他應(yīng)付款
　　　　貸：實(shí)收資本
　　　　借：銀行存款——基本戶
　　　　貸：銀行存款——臨時戶
　　　　
　　　　房產(chǎn)代理公司的賬務(wù)
　　　　
　　    房地產(chǎn)代理公司是收取賣房傭金的,，請問如何核算其收入和成本費(fèi)用?科目是哪些?
　　
　　　　房地產(chǎn)代理公司收取的賣房傭金收入屬于代理費(fèi)收入,，應(yīng)當(dāng)在銷售房產(chǎn)確認(rèn)代理費(fèi)的時候確認(rèn)收入(一般是開具代理費(fèi)的發(fā)票時)：
　　　　借：銀行存款或應(yīng)收賬款
　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入
　　　　成本費(fèi)用核算，可以設(shè)置“勞務(wù)成本”科目,，核算與銷售房子直接相關(guān)的人工等費(fèi)用’在確認(rèn)收入時’同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：
　　　　借：主營業(yè)務(wù)成本
　　　　貸：勞務(wù)成本
　　　　公司發(fā)生的日常經(jīng)營管理費(fèi)用在發(fā)生的時候計(jì)入管理費(fèi)用
　　　　簡化核算也可以不設(shè)置“勞務(wù)成本”科目,，發(fā)生的所有的經(jīng)營、管理等費(fèi)用在發(fā)生的時候計(jì)入管理費(fèi)用等期間費(fèi)用,。
　　　　
　　　　銀行承兌匯票處理
　　　　
　　    我公司為增值稅一般納稅人,，公司在銷售產(chǎn)品時與另一公司協(xié)議。一部分貨款以港幣支付給我公司,，付款方式以銀行承兌匯票支付,，而我公司又將收到的銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓其他公司，而付港幣這部分貨款我公司不開具增值稅發(fā)票,，那么請問我這筆收入該怎么做分錄和交稅,，是不是就不交增值稅了?
　　
　　　　您的理解不對。即使不開具發(fā)票,，銷售商品也要確認(rèn)收入并繳納增值祝收到港元時要按即期的匯率折算為人民幣進(jìn)行賬務(wù)處理正常計(jì)算值稅,。
　　　　借：銀行存款
　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
　　　　假設(shè)收到銀行承兌匯票時：
　　　　借：應(yīng)收票據(jù)(原始憑證附匯票的復(fù)印件)
　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
　　　　將該銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓時：
　　　　借：原材料、庫存商品,、應(yīng)付賬款等
　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)
　　　　
　　　　包裝物核算
　　　　
　　    在對包裝物進(jìn)行處理時,，單獨(dú)計(jì)價的是計(jì)人其他業(yè)務(wù)收入。不單獨(dú)計(jì)價的包裝物與商品在一起銷售是計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入,。我的疑問是：不是還說不單獨(dú)計(jì)價的包裝物是要計(jì)人銷售費(fèi)用的嗎?
　　
　　　　企業(yè)在發(fā)出包裝物時,，應(yīng)根據(jù)發(fā)出包裝物的不同用途分別進(jìn)行賬務(wù)處理。
　　　　生產(chǎn)部門領(lǐng)用的包裝物,，構(gòu)成了產(chǎn)品的成本,，因此應(yīng)將包裝物的成本計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，借記“生產(chǎn)成本”貸記“包裝物”,；
　　　　隨同產(chǎn)品一起出售,，單獨(dú)計(jì)價的包裝物相當(dāng)于單獨(dú)銷售包裝物，借記“其他業(yè)務(wù)成本”：貸記“包裝物”隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計(jì)價,，應(yīng)是借記“銷售費(fèi)用”貸記“包裝物”,。
　　　　出租的包裝物，借記“其他業(yè)務(wù)成本”：貸記“包裝物”,，收到包裝物的租金,，借記“率存現(xiàn)金”等貸記“其他業(yè)務(wù)收入”；出借的包裝物,，借記“銷售費(fèi)用”貸記“包裝物”,。
　　　　收到出租、出借包裝物的押金：
　　　　借：庫存現(xiàn)金等
　　　　貸：其他應(yīng)付款
　　　　退回押金：
　　　　借：其他應(yīng)付款
　　　　貸：庫存現(xiàn)金等
　　　　對于逾期未退的包裝物,，首先將押金沒收相當(dāng)于是將包裝物賣掉：
　　　　借：其他應(yīng)付款(按沒收的押金入賬)
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)[押金／1+增值稅稅率)×增值稅稅率]
　　　　其他業(yè)務(wù)收入
　　　　[押金／(1+增值稅稅率)]
　　　　涉及到消費(fèi)稅的,，接應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：
　　借：營業(yè)稅金及附加 [押金／(1+增值稅稅率)×消費(fèi)稅稅率]
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅[押金／(1+增值稅稅率)×消費(fèi)稅稅率]
　　　　對于逾期未退的包裝物，考慮到有時原來收取的押金相對于出售來講金額較小,，要加收一部分押金,，對于該部分加收的押金，應(yīng)作為營業(yè)外收入處理,。
　　　　收到押金時：
　　　　借：銀行存款
　　　　貸：其他應(yīng)付款
　　　　在該包裝物確實(shí)不退時,，該押金也就不再退還，此時的分錄：
　　　　借：其他應(yīng)付款(加收的押金)
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)[加收的押金／(1+增值稅稅率)×增值稅稅率]
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅[加收的押金／(1+增值稅稅率)×消費(fèi)稅率]
　　　　營業(yè)外收入(按借貸方的差額倒擠)
　　　　出租出借的包裝物收回后不能使用而報(bào)廢的：
　　　　借：原材料(按其殘料價值)
　　　　貸：其他業(yè)務(wù)成本(出租包裝物)
　　　　或：銷售費(fèi)用(出借包裝物),。
　　
　　　　成本加成合同的賬務(wù)處理
　　　　
　　　　請問成本加成合同雙方賬務(wù)如何處理?
　　
　　　　成本加成合同是建造合同的一種形式會計(jì)和稅法對合同收入和合同成本的確認(rèn)是一樣的,，按完工百分比法確認(rèn)。
　　　　1,，建設(shè)方的處理：
　　　　按工程的進(jìn)度與施,，工方結(jié)算付款：
　　　　借：預(yù)付賬款
　　　　貸：銀行存款
　　　　借：在建工程
　　　　貸：預(yù)付賬款
　　　　完工后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：
　　　　借：固定資產(chǎn)
　　　　貸：在建工程
　　　　2，施工方按建造合同準(zhǔn)則處理：
　　　　發(fā)生合同成本,、費(fèi)用時：
　　　　借：工程施工——合同成本
　　　　貸：原材料,、應(yīng)付職工薪酬等
　　　　登記已經(jīng)結(jié)算的合同價款時：
　　　　借：應(yīng)收賬款
　　　　貸：工程結(jié)算
　　　　實(shí)際收到款項(xiàng)時：
　　　　借：銀行存款
　　　　貸：應(yīng)收賬款
　　　　期末按完工的百分比確認(rèn)收入和成本：
　　　　借：主營業(yè)務(wù)成本
　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入
　　　　工程施工——合同毛利
　　　　完工后工程施工和工程結(jié)算科目余額對沖：
　　　　借：工程結(jié)算
　　　　貸：工程施工——合同成本
　　　　——毛利有關(guān)固定資產(chǎn)盤盈的會計(jì)處理
　　　　
　　　　輔導(dǎo)期一般納稅人增值稅的賬務(wù)處理
　　　　
　　　　一般納稅人在輔導(dǎo)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的賬務(wù)處理有特別的地方嗎?
　　
　　　　輔導(dǎo)期中，本月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額一般在次月抵扣,，可以按下述方法處理,，本月認(rèn)證通過的進(jìn)稅額可以設(shè)置“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)，以便與正?？梢缘挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額區(qū)分：
　　　　外購貨物時：
　　　　借：原材料(庫存商品)
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
　　　　貸：銀行存款(應(yīng)付賬款等)
　　　　次月允許抵扣時：
　　　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額<div id="tianyaBrandSpan1"></div>
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作者:仰望天空2010 日期:2009-10-25 18:24
　　這些都是會計(jì)實(shí)務(wù)中可能會遇到的問題,，大家可以收藏，以后我還會繼續(xù)把全套實(shí)務(wù)賬務(wù)處理的精髓跟大家一起分享,，希望大家多多關(guān)注,！

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作者:仰望天空2010 日期:2009-10-30 09:15
　　你公司這樣做已經(jīng)違法了，但是現(xiàn)實(shí)中的確有很多這種情況存在,，那么遇到這樣的情況,，我只能給你參考性的賬務(wù)處理：（1）注資的時候，借：銀行存款  6600000   貸：實(shí)收資本  6600000  （2）抽走資本時候,，借：其他應(yīng)收款（或預(yù)付賬款）  6600000  貸：銀行存款  6600000 最后建議你最好是用發(fā)票來沖減投資款,，增加存貨或固定資產(chǎn)，剛開始還是找點(diǎn)資金來彌補(bǔ)一下,，不要把6600000元的投資款都做其他應(yīng)收款,，以后有資金了再及時沖減其他應(yīng)收款,，不要被工商稅務(wù)查到了抽逃資金就是不好辦了

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作者:仰望天空2010 日期:2009-10-30 16:14
　　希望大家繼續(xù)關(guān)注，全套會計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理還將繼續(xù)刊登精華部門,！

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作者:仰望天空2010 日期:2009-11-10 10:44
　　全套會計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理（二）
　　
　　    子公司向母公司支付的融資費(fèi)用,，特許權(quán)使用費(fèi)和管理費(fèi)用所得稅處理
　　　　
　　　　我公司屬于房地產(chǎn)開發(fā)公司，母公司負(fù)責(zé)下面各個項(xiàng)目的融資,，沒有經(jīng)營收入,。每年向下面各個項(xiàng)目部收取以下費(fèi)用：①融資費(fèi)用：按融資額的一定比例收取，②權(quán)證使用費(fèi)(即房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)使用權(quán)費(fèi))：按投資額的一定比例收??；③管理費(fèi)用：按稅前利潤額的一定比例收取。請問子公司上交總公司的這三項(xiàng)費(fèi)用’是否可以稅前扣除?
　　
　　　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《實(shí)施條例》的規(guī)定,，企業(yè)之間支付的管理費(fèi),，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)’以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除,。
　　　　(1)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)
　　　　原外資稅法規(guī)定,，企業(yè)不得列支向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi),。本條改變了原外資稅法的規(guī)定，明確規(guī)定，企業(yè)無論是接受關(guān)聯(lián)方還是非關(guān)聯(lián)方提供的管理或其他形式的管理服務(wù)而發(fā)生的管理費(fèi),，不得扣除?，F(xiàn)行市場經(jīng)營活動中,，企業(yè)之同的分工日益精細(xì)化和專門化,、專業(yè)化，從節(jié)約企業(yè)成本角度等考慮,，對于企業(yè)的特定生產(chǎn)經(jīng)營活動,，委托其他企業(yè)或者個人來完成，較之企業(yè)自己去完成可能更為節(jié)約,，所以就出現(xiàn)了企業(yè)之間提供管理或者其他形式的服務(wù)這種現(xiàn)象,。但是企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，既有總分機(jī)構(gòu)之間因總機(jī)構(gòu)提供管理服務(wù)而分?jǐn)偟暮侠砉芾碣M(fèi),，也有獨(dú)立法人的母子公司等集團(tuán)之間提供的管理費(fèi),。由于企業(yè)所得稅法采取法人所得稅，對總分機(jī)構(gòu)之間因總機(jī)構(gòu)提供管理服務(wù)而分?jǐn)偟暮侠砉芾碣M(fèi),，通過總分機(jī)構(gòu)自動匯總得到解決,。對屬于不同獨(dú)立法人的母子公司之間，確實(shí)發(fā)生提供管理服務(wù)的管理費(fèi),，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定管理服務(wù)的價格,，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理，不得再采用分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用的方式在稅前扣除,，以避免重復(fù)扣除,。
　　　　(2)企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)
　　　　過去,，內(nèi)資企業(yè)基本納稅實(shí)體界定上遵循獨(dú)立核算標(biāo)準(zhǔn)將企業(yè)內(nèi)部能夠獨(dú)立核算的營業(yè)機(jī)構(gòu)或者分支機(jī)構(gòu)作為獨(dú)立納稅人處理為準(zhǔn)確反映企業(yè)不同營業(yè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，對內(nèi)部提供管理服務(wù),、融通資金,、調(diào)劑資產(chǎn)等內(nèi)部往來活動一般需要按獨(dú)立交易原則處理，分別確認(rèn)應(yīng)稅收入和費(fèi)用企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)屬于企業(yè)的組成部分,，不是一個對外獨(dú)立的實(shí)體，根據(jù)企業(yè)所得稅法匯總納稅的規(guī)定,。它不是一個獨(dú)立的納稅人,，而應(yīng)由企業(yè)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代表企業(yè)來進(jìn)行匯總納稅。實(shí)踐中,，企業(yè)出于管理和生產(chǎn)經(jīng)營等因素的需要,，可能采取相對獨(dú)立的內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)管理，內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部具有相對獨(dú)立的資產(chǎn),、經(jīng)營范圍等,，這就可能使這些內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間可能發(fā)生類似于獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的所謂融通資金、調(diào)劑資產(chǎn)和提供經(jīng)營管理等服務(wù),，但是企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行的這類業(yè)務(wù)活動,，屬于內(nèi)部業(yè)務(wù)活動，雖然在不同內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間,，可能也有某種賬面記錄,，也區(qū)分不同內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間的收入、支出等,，但是在繳納企業(yè)所得稅時,，由于它們不是獨(dú)立的納稅人，需由企業(yè)匯總納稅,，所以對于這些內(nèi)部業(yè)務(wù)往來所產(chǎn)生的費(fèi)用,，均不計(jì)入收入和作為費(fèi)用扣除。
　　　　(3)非銀行企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息
　　　　與企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)不得扣除的理由類同,。非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間的資金拆借行為,，本身是同一法人內(nèi)部的交易行為，其發(fā)生的資金流勸,，不宜作為收入和費(fèi)用體現(xiàn),；另外。由于企業(yè)內(nèi)各營業(yè)機(jī)構(gòu)不是獨(dú)立的納稅人,，而且企業(yè)所得稅法實(shí)行法人所得稅,。要求同一法人的各分支機(jī)構(gòu)匯總納稅。即取得利息收入的營業(yè)機(jī)構(gòu)作為收入,，支付的營業(yè)機(jī)構(gòu)作為費(fèi)用,，匯總納稅時相互抵汽在稅前計(jì)入收入或者扣除沒有實(shí)際意義,。但是，需要注意的是,，這部分不得扣除的費(fèi)用不包括銀行企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,，這主要考慮到銀行企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)主要從事的就是資金拆借行為，其成本和費(fèi)用的支出,，主要就體現(xiàn)為利息,、如果不允許銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的扣除，對各銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的會計(jì)賬務(wù),、業(yè)績等都無法如實(shí)準(zhǔn)確反映,，且由于實(shí)行法人匯總納稅后，準(zhǔn)許銀行企業(yè)內(nèi)苦業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息扣除,，相應(yīng)獲取這部分利息的銀行企業(yè)內(nèi)其他營業(yè)機(jī)構(gòu)就將這部分利息作為收入,，兩者相抵并不影響企業(yè)的應(yīng)納稅總額，國家的稅收利益不會受到影響,。
　　　　所以,，你所述分公司支付的這三項(xiàng)費(fèi)用均不得在分公司所得稅前扣除。需要注意的是,，《關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅發(fā)【2008】B6號)規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定,，現(xiàn)就在中國境內(nèi)，屬于不同獨(dú)立法人的母子公司之間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題通知如下：
　　    (1)母公司為其子公司(以下簡稱子公司)提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價格,，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理,。
　　母子公司未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整,。
　　    (2)母公司向其子公司提供各項(xiàng)服務(wù),，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容,、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等,，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費(fèi)，母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報(bào)納稅,；子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除,。
　　    (3)母公司向其多個子公司提供同類項(xiàng)服務(wù)，其收取的服務(wù)費(fèi)可以采取分項(xiàng)簽訂合同或協(xié)議收??；也可以采取服務(wù)分?jǐn)倕f(xié)議的方式即，由母公司與各子公司簽訂服務(wù)費(fèi)用分?jǐn)偤贤騾f(xié)議,，以母公司為其子公司提供服務(wù)所發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用并附加一定比例利潤作為向子公司收取的總服務(wù)費(fèi),，在各服務(wù)受益子公司(包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè))之間按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條第二款規(guī)定合理分?jǐn)偂?
　　    (4)母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除,。
　　    (5)子公司申報(bào)稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費(fèi)用應(yīng)向管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項(xiàng)費(fèi)用相關(guān)的材料,。不能提供相關(guān)材料的支付的服務(wù)費(fèi)用不得稅前扣除。
　　
　　　　工會經(jīng)費(fèi)開支范圍工會經(jīng)費(fèi)開支內(nèi)容有哪些?
　　
　　    《工會法》第四十二條規(guī)定：“工會經(jīng)費(fèi)主要用于為職工服務(wù)和工會活動,。經(jīng)費(fèi)使用的具體辦法由中華全國總工會制定,。”這一規(guī)定為工會經(jīng)費(fèi)的正確合理使用提供了原則依據(jù),。
　　　　工會法對工會經(jīng)費(fèi)使用的具體辦法未作具體規(guī)定,，而是授權(quán)中華全國總工會制定經(jīng)費(fèi)使用的具體辦法，根據(jù)全國總工會的有關(guān)規(guī)定,，基層工會經(jīng)費(fèi)的使用范圍包括：組織會員開展集體活動及會員特殊困難補(bǔ)助,；開展職工教育、文體,、宣傳活動以及其他活動；為職工舉辦政治,、科技,、業(yè)務(wù)、再就業(yè)等各種知識培訓(xùn),；職工集體福利事業(yè)補(bǔ)助,；工會自身建設(shè)：培訓(xùn)工會干部和工會積極分子；召開工會會員(代表)大會,；工會建家活動,；工會為維護(hù)職工合法權(quán)益開展的法律服務(wù)和勞動爭議調(diào)解工作；慰問困難職工,；基層工會辦公費(fèi)和差旅費(fèi),；設(shè)備、設(shè)施維修,；工會管理的為職工服務(wù)的文化,、體育、生活服務(wù)等附屬事業(yè)的相關(guān)費(fèi)用以及對所屬事業(yè)單位的必要補(bǔ)助,。
　　　　其中工會自身建設(shè)又可能包括以下內(nèi)容：
　　　　(1)工會干部和積極分子學(xué)習(xí)政治,、業(yè)務(wù)所需費(fèi)用；
　　　　(2)培訓(xùn)工會干部和積極分子所需教材,、參考資料和講課酬金,；
　　　　(3)評選表彰優(yōu)秀工會干部和工會積極分子的獎勵；
　　　　(4)工會

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作者:仰望天空2010 日期:2009-11-18 08:03
　　全套會計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理（三）
　　
　　    無租使用房產(chǎn)問題
　　　　
　　　　同一個法人的關(guān)聯(lián)企業(yè),，甲有一處房產(chǎn),，是房產(chǎn)的所有權(quán)人，乙單位沒有產(chǎn)權(quán)，無租使用甲的房產(chǎn),，甲已全額交納房產(chǎn)稅,，(按房產(chǎn)原值的70％×1.2％)，并且,，甲乙兩個單位在同一個城市的不同地區(qū)注冊,，現(xiàn)在稅務(wù)部門檢查認(rèn)為：乙單位的一部分實(shí)際經(jīng)營地在甲所在的房產(chǎn)坐落處，兩個單位簽定的協(xié)議為無租使用,，根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定,，應(yīng)由乙單位補(bǔ)交所使用的房產(chǎn)的房產(chǎn)稅。請問這樣的說法對嗎?
　　　　
　　
　　　　稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求是合理,，應(yīng)該是乙單位即無租使用單位納稅而不是由免稅單位納稅的,。《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅有關(guān)減免稅政策的通知》(財(cái)稅[2004]140號)納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門,，免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)應(yīng)由使用人代繳納房產(chǎn)稅,。
　　計(jì)算錯誤已經(jīng)繳納了房產(chǎn)稅，可按《征管法》規(guī)定申請退稅,。乙單位應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)交房產(chǎn)稅,。
　　　　
　　　　新辦企業(yè)所得稅的管轄權(quán)問題
　　　　
　　　　我公司新投資注冊一子公司，我公司持股比例為83.33％,，另一出資人為一自然人(均為貨幣出資),，注冊后我公司又以實(shí)物對該子公司進(jìn)行投資，計(jì)入資本公積,，未占有股權(quán),。那么該子公司的企業(yè)所得稅按規(guī)定應(yīng)屬地稅還是國稅管轄?我公司這筆投資是否要繳納增值稅?
　　
　　　　《國家稅務(wù)局于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》規(guī)定：以2008年為基年，2008年底之前國家稅務(wù)局,，地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整,。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè),，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理,；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。
　　　　同時,，2009年起下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實(shí)行以下規(guī)定：
　　　　(1)企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在醵稅務(wù)局繳納營業(yè)稅的企業(yè),，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理。
　　　　(2)銀行(信用社),、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理,，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。
　　　　(3)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務(wù)局管理,。
　　　　你單位可以結(jié)合上述文件來判斷所得稅的歸屬問題,。
　　　　實(shí)物投資視同銷售,，依法繳納增值稅。
　　

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作者:仰望天空2010 日期:2009-11-23 14:10
　　感謝大家的關(guān)注,，我會繼續(xù)提供更多的實(shí)務(wù)賬務(wù)處理的精華部分跟大家一起分享,！
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作者:仰望天空2010 日期:2009-11-24 14:29
　　全套會計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理（四）
　　
　　                              關(guān)于電話費(fèi)
　　
　　問：辦公室的電話是以法人的名字登記安裝的,，那電話費(fèi)可以作為公司的管理費(fèi)用嗎,？我公司每月給銷售人員一定的話費(fèi)補(bǔ)貼，是發(fā)放在工資中還是銷售人員用定額發(fā)票來報(bào)銷,，哪種方式更好,？
　　 
　　答：
　　1、電話費(fèi)可以作為公司的管理費(fèi)用稅前列支,。 
　　2,、公司每月給銷售人員一定的話費(fèi)補(bǔ)貼，采用定額發(fā)票報(bào)銷更好,，可以列入銷售費(fèi)用,，能夠直接在稅前列支。如果在工資中發(fā)放銷售人員話費(fèi)補(bǔ)貼,，則只能在應(yīng)付薪酬中列支，該項(xiàng)支出不能直接在稅前扣除,。
　　
　　                             關(guān)于收據(jù)
　　
　　問：正規(guī)稅務(wù)局購買的收據(jù)和外面商家購買的收據(jù)在使用上有什么不同,？能舉例告知嗎？
　　
　　答：
　　1,、發(fā)票（到稅務(wù)局購買）是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中銷售商品,、產(chǎn)品、提供勞務(wù)收款時,，向購買方,、接受勞務(wù)方開具的收款憑證，是付款方付款,、記帳的憑證,。銷售商品、產(chǎn)品,、提供勞務(wù)必須開具發(fā)票,。
　　2、收據(jù)（商店購買的）只是用來證明款項(xiàng)已經(jīng)收到的依據(jù),，通常不是確定經(jīng)營收入的依據(jù),，僅作為一種往來款項(xiàng)的收付憑證，如借款、押金,、預(yù)收款項(xiàng)的收取等,。收據(jù)不能替代發(fā)票使用。
　　3,、收據(jù)是貨物交易的一種雙方認(rèn)可的憑證,，不能做為正規(guī)的報(bào)銷憑證，只能是一個證明,，并不代表國家的財(cái)務(wù)和稅務(wù),。發(fā)票是國家正規(guī)的消費(fèi)憑證。 
　　　　現(xiàn)在大部分的稅務(wù)機(jī)關(guān)也不再印制收據(jù),，因?yàn)橐粋€防偽技術(shù)不行,，二個是被認(rèn)為干涉納稅人會計(jì)處理，三個也不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)行政職權(quán) 
　　　　有些地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)在還在印制一些收據(jù),，主要是用在預(yù)收款的方面或者一些指定的非稅項(xiàng)目,。由于是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的，在符合使用的范圍內(nèi),，比如公司內(nèi)部非獨(dú)立核算部門的費(fèi)用分割等,，稅務(wù)機(jī)關(guān)都承認(rèn)，但這些收據(jù)也不能作為企業(yè)所得稅稅前扣除的票據(jù),。 
　　　　在外面商家購買的收據(jù),，只要不影響成本和費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)都不會管,。 
　　其實(shí)在稅務(wù)機(jī)關(guān)購買的收據(jù)和在外面商家購買的收據(jù),，只要影響到成本、費(fèi)用的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)都不認(rèn)可的,，所以現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)也不再印制這些東西了。
　　
　　                          有關(guān)付款后讓對方開收條的問題
　　
　　問：出納憑發(fā)票支付現(xiàn)金后收款人要寫收條嗎,？依據(jù)是什么,？　
　　補(bǔ)充問題
　　完整事件是這樣：一電梯公司按合同給我公司安裝電梯費(fèi)用是３萬元，工程結(jié)束后,，該公司業(yè)務(wù)員拿安裝發(fā)票來領(lǐng)走３萬元現(xiàn)金,，有領(lǐng)導(dǎo)批條，但一年后（現(xiàn)在）,，該公司向法院起訴說我未付款,，法院說：發(fā)票是記帳憑證，不是付款憑證,，沒有收款人的收據(jù),，不能證明我已付款,。
　　
　　答：其實(shí)這是個財(cái)務(wù)漏洞問題，經(jīng)手人在發(fā)票上簽字只能說明是他經(jīng)辦的該件事情,，是否領(lǐng)款不一定,，涉及銀行轉(zhuǎn)帳是沒有什么問題的，但涉及現(xiàn)金付款是需要收條或其他憑據(jù)的,，在這方面,，我也是有經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)的（金額沒有這你么大，而且是對個人的,，現(xiàn)在那個人對我都不滿,，我自己也覺得很委屈的，因?yàn)樗麍?bào)帳時我的確付了款的而且盤點(diǎn)現(xiàn)金也是相符的）,，根據(jù)我現(xiàn)在的做法,，我建議你用一本付款收據(jù)，用通號管理,，凡是涉及到現(xiàn)金支出的,，就不要寫什么收條了，直接在付款憑據(jù)上寫明付什么費(fèi),，會計(jì)簽字,，出納付款時簽字，由收款人在上面簽字（如果不是公司內(nèi)部員工而是其他公司派來款的,，一定要對方公司出具委托該人來收款的證明）,，存根象會計(jì)檔案這樣保管，這樣做,，任何時候來查都是很清晰的,。　
　　另外,，我現(xiàn)在對收款收據(jù)（如公司零星罰款、賣廢品收入等）也進(jìn)行了通號管理,，并由交款人,，會計(jì)出納簽字。效果很不錯的,。
　　
　　                    關(guān)于基建成本和基建完工轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的問題
　　
　　問：哪些費(fèi)用可以進(jìn)基建成本,基建成本在在建工程科目下轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)所附發(fā)票應(yīng)是什么發(fā)票?商業(yè)部門開的建材材料發(fā)票行嗎?還是必需是建筑安裝公司開的工程票,另外結(jié)轉(zhuǎn)時是不是必需要有專業(yè)部門開的驗(yàn)收證明,如果以前已經(jīng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)而缺少發(fā)票現(xiàn)在補(bǔ)上行嗎?(已經(jīng)隔年),應(yīng)補(bǔ)哪些稅我看我的前任會計(jì)用汽油發(fā)票,電費(fèi)發(fā)票,普通收據(jù)都有記在在建工程科目下,這樣對嗎?
　　
　　　　答：　
　　　　1,、凡是發(fā)生的與基建項(xiàng)目有關(guān)的費(fèi)用如：材料費(fèi)、人工費(fèi),、機(jī)械使用費(fèi)等相關(guān)的票據(jù)都可以計(jì)入“在建工程”科目核算,。
　　　　2、不同類型需要不同發(fā)票,，不能一概而論,。工程要有驗(yàn)收證明,、竣工決算和審計(jì)報(bào)告、建筑業(yè)發(fā)票等,。
　　　　2,、如果汽油發(fā)票、電費(fèi)發(fā)票等屬于為該基建項(xiàng)目發(fā)生的直接費(fèi)用,，也可以計(jì)入“在建工程”科目核算,。 
　　　　3、基建項(xiàng)目竣工決算后,，直接將“在建工程”實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用支出總額結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”科目中,。 
　　

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作者:仰望天空2010 日期:2009-11-30 16:03
　　全套會計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理（五）——企業(yè)出口退稅辦稅流程精選
　　
　　首先我們得了解出口退稅的概念，出口貨物退(免)稅,，是指在國際貿(mào)易中貨物輸出國對輸出境外的貨物免征其在本國境內(nèi)消費(fèi)時應(yīng)繳納的稅金或退還其按本國稅法規(guī)定已繳納的稅金(增值稅,、消費(fèi)稅)。
　　
　　其次我們需要了解出口退稅的內(nèi)容,，目前,，享有出口退稅權(quán)的企業(yè)，是指經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的,、有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè),。主要是外貿(mào)公司和有進(jìn)出口權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，包括外商投資企業(yè),，另外還有出口量較小的一些特殊企業(yè),，如外輪供應(yīng)公司、免稅品公司等等,。享受退稅的出口貨物,，除免稅貨物、禁止出口貨物和明文規(guī)定不予退稅貨物外,、其他貨物都可享受退稅政策,。退稅的稅種為增值稅和消費(fèi)稅。從2004年起,，增值稅的退稅率共有5檔,，分別是17%、13%,、11%,、8%、5%,，平均退稅率為12%左右,。消費(fèi)稅的退稅率按法定的征稅率執(zhí)行。出口退稅主要實(shí)行兩種辦法：一是對外貿(mào)企業(yè)出口貨物實(shí)行免稅和退稅的辦法,，即對出口貨物銷售環(huán)節(jié)免征增值稅,，對出口貨物在前各個生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)已繳納增值稅予以退稅,；二是對生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的貨物實(shí)行免、抵,、退稅辦法,，對出口貨物本道環(huán)節(jié)免征增值稅，對出口貨物所采購的原材料,、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內(nèi)銷貨物的應(yīng)繳稅款,，對未抵減完的部分再予以退稅。
　　
　　根據(jù)現(xiàn)行稅制規(guī)定,，我國出口貨物退(免)稅的稅種是流轉(zhuǎn)稅(又稱間接稅)范圍內(nèi)的增值稅,、消費(fèi)稅兩個稅種。
　　
　　出口退稅辦稅流程
　　
　　一,、辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定：出口企業(yè)在辦理《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》后30日內(nèi),、或者未取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)代理出口在發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起30日內(nèi)，必須到所在地主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù),，納入出口退稅管理,。
　　
　　二、購買出口企業(yè)在退（免）稅申報(bào)時必須使用國稅局出口退稅申報(bào)軟件,。
　　
　　三,、確認(rèn)出口銷售收入：出口企業(yè)應(yīng)在貨物實(shí)際報(bào)關(guān)出口，取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)時,，確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn),，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)同時在當(dāng)期的增值稅納稅申報(bào)表上反映免抵退出口收入。出口企業(yè)必須到當(dāng)?shù)卣鞫悪C(jī)關(guān)領(lǐng)取《出口商品專用發(fā)票（出口專用）》,，作為入帳和申報(bào)的正式憑證,。
　　
　　四、出口退（免）稅申報(bào)
　　
　　出口企業(yè)應(yīng)在貨物出口之日（以報(bào)關(guān)單上注明出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi),，向退稅部門申報(bào)辦理退（免）稅申報(bào)手續(xù),。如因特殊情況不能按期辦理申報(bào),必須在規(guī)定的退稅申報(bào)期限前向退稅機(jī)關(guān)提出書面延期退稅申報(bào)申請,經(jīng)批準(zhǔn)后辦理延期申報(bào)。未經(jīng)批準(zhǔn)逾期申報(bào)的,，或逾期不申報(bào)的,，不再受理申報(bào)，應(yīng)視同內(nèi)銷征稅,。
　　（一）外貿(mào)企業(yè)退（免）稅申報(bào)
　　1,、發(fā)票認(rèn)證：取得增值稅專用發(fā)票后30日之內(nèi)必須到當(dāng)?shù)刂鞴苷鞫惗悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證,；
　　2、申報(bào)期限：單證齊全后即可在申報(bào)系統(tǒng)中進(jìn)行退稅申報(bào),，每月可分批多次申報(bào),；
　　
　?。ǘ┥a(chǎn)企業(yè)退（免）稅申報(bào)
　　1、免稅申報(bào)：
　　1）已進(jìn)行免抵退認(rèn)定的生產(chǎn)企業(yè),，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)之前,，還須用免抵退申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行免稅出口明細(xì)申報(bào)，將生成的免稅數(shù)據(jù)導(dǎo)入增值稅納稅申報(bào)系統(tǒng),。如果企業(yè)當(dāng)月無出口收入,，須進(jìn)行免稅“零申報(bào)”，操作時不需進(jìn)行免稅數(shù)據(jù)錄入,，直接生成電子數(shù)據(jù)（空文件）,；新辦企業(yè)進(jìn)行第一次免稅申報(bào)時，“進(jìn)料加工抵扣明細(xì)表”中數(shù)據(jù)都錄入“0”,。
　　2）免抵退數(shù)據(jù)導(dǎo)入后,，還須在當(dāng)月的增值稅納稅申報(bào)表上進(jìn)行反映。其中“出口銷售額”,，對應(yīng)增值稅納稅申報(bào)表上第7欄“免抵退辦法出口貨物銷售額”,；如果出口的產(chǎn)品征稅率與退稅率之間有差額，則在增值稅納稅申報(bào)表上除了反映出口銷售額外,，還須同時反映“ 免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”,，對應(yīng)增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）18欄；
　　2,、單證齊全后在退稅申報(bào)系統(tǒng)中生成電子數(shù)據(jù)并進(jìn)行退稅申報(bào),，申報(bào)期限為每月15日前。
　　
　　五,、領(lǐng)取退稅審批通知單
　　
　　一般情況下,，生產(chǎn)企業(yè)可在退稅申報(bào)的次月初，到征收大廳退稅窗口領(lǐng)取“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單”,，并根據(jù)通知單內(nèi)容,，做好相關(guān)帳務(wù)處理。   六,、辦理出口退稅:稅款到帳后請及時到征收大廳退稅窗口（縣國稅局）領(lǐng)取“收入退還書”,。
　　
　　七、關(guān)于出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)處理
　　根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定,，必須用海關(guān)報(bào)關(guān)單信息審核,、審批退稅。對企業(yè)而言,，需對出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)做如下處理：
　　1,、企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后，應(yīng)及時登錄網(wǎng)站“中國電子口岸”,進(jìn)入“出口退稅”子系統(tǒng),，進(jìn)行“結(jié)關(guān)信息查詢”,，查詢到報(bào)關(guān)單結(jié)關(guān)信息后可及時向申報(bào)地海關(guān)領(lǐng)取紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單,，同時該結(jié)關(guān)信息可用于出口征免稅申報(bào)“免稅明細(xì)錄入）。
　　2,、數(shù)據(jù)提交,。在“數(shù)據(jù)報(bào)送”菜單中查詢報(bào)關(guān)單電子信息，與紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單內(nèi)容進(jìn)行核對,，核對無誤后進(jìn)行“數(shù)據(jù)報(bào)送”,，以上數(shù)據(jù)供退稅機(jī)關(guān)審核退稅之用。
　　
　　八．出口退稅的幾個注意時限
　　
　　一是“30天”,。屬于防偽稅控增值稅專用發(fā)票,，必須在開票之日起30天內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。
　　二是“90天”,。出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi),，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)；外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備須在增值稅專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)向退稅部門申報(bào)辦理退稅,。
　　三是“3個月”,。出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的,，經(jīng)申請批準(zhǔn)后,，可延期3個月申報(bào)。
　　

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作者:仰望天空2010 日期:2009-12-11 11:21
　　全套會計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理（六）
　　
　　關(guān)于在建工程的問題
　　
　　問：我公司在重新裝修一個樓層,其中添置了很多家具電腦和其他資產(chǎn).請問,在整個裝修過程中,所有的支出是否都應(yīng)在"在建工程"科目里核算,在工程結(jié)束后,再從這個科目中把資產(chǎn)分類記入相應(yīng)的科目中,如固定資產(chǎn)的進(jìn)固定資產(chǎn)科目,低耗的進(jìn)低值易耗科目,其他的進(jìn)長期待攤費(fèi)用,不知可否?能否舉例告知? 
　　答：
　　一,、公司自有房屋裝修,要區(qū)分是固定資產(chǎn)改良還是修理費(fèi),、裝修費(fèi)： 
　　１,、如果裝修費(fèi)用達(dá)到固定資產(chǎn)原值的２０％以上,，裝修后其經(jīng)濟(jì)使用壽命延長２年以上，發(fā)生的裝修費(fèi)用通過“在建工程”科目核算,。 
　?。?）裝修發(fā)生的所有費(fèi)用 
　　借：在建工程 
　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金、原材料,、應(yīng)付工資等相關(guān)科目） 
　?。?）裝修完工 
　　借：固定資產(chǎn) 
　　貸：在建工程 
　　２,、如果裝修費(fèi)用沒達(dá)到固定資產(chǎn)原值的２０％,，金額過大可作為費(fèi)用記入長期待攤費(fèi)用，在不短于５年時間內(nèi)攤銷,，金額不大的直接記入當(dāng)期費(fèi)用,。 
　　（1）發(fā)生裝修費(fèi)支出 
　　借：長期待攤費(fèi)用--裝修費(fèi) 
　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金、原材料,、應(yīng)付工資等相關(guān)科目） 
　?。?）攤銷時 
　　借：管理費(fèi)用（或營業(yè)費(fèi)用等） 
　　貸：長期待攤費(fèi)用--裝修費(fèi)
　　二,、添置的電腦和其他資產(chǎn) 
　　購買的資產(chǎn)達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目,；達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)入“低值易耗品”科目,。
　　
　　新準(zhǔn)則和攤銷,、預(yù)提費(fèi)用
　　
　　問：新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則中沒有待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用科目，工作中如果遇到預(yù)交房租和還貸款利息的事情,，應(yīng)該怎樣做賬,？？ 
　　答：
　　1,、企業(yè)預(yù)付的房租,，在原準(zhǔn)則下，計(jì)入“待攤費(fèi)用”科目,，在新準(zhǔn)則下,，如果符合資產(chǎn)定義，可以計(jì)入“預(yù)付賬款”科目,。 若不作為固定資產(chǎn)管理,，則只能一次性計(jì)入當(dāng)期損益。
　　2,、原計(jì)入“預(yù)提費(fèi)用”科目的預(yù)提的貸款利息支出,，該費(fèi)用屬于企業(yè)已發(fā)生尚未支付的負(fù)債，符合負(fù)債的定義,，可計(jì)入“應(yīng)付利息”科目,。
　　
　　消化賬面過多的庫存有什么措施
　　
　　問：我公司屬于商業(yè)批發(fā),因前會計(jì)發(fā)票過了認(rèn)證期進(jìn)項(xiàng)無抵扣,價稅合計(jì)入庫存,銷售沒開票,倒置賬面庫存虛多(超過百萬),如現(xiàn)把這部分含稅庫存消化,有沒優(yōu)惠政策? 
　　答：銷售不開票，造成少報(bào)收入,，本身就已經(jīng)錯了,，還要找優(yōu)惠政策，這是不允許的,！按照規(guī)定,，企業(yè)自查，將該補(bǔ)繳的稅款補(bǔ)上,，不然稅務(wù)部門檢查時按偷稅處理,，除補(bǔ)繳稅款外，還要加收滯納金及罰款的,。 
　　1,、認(rèn)證不了的作為成本，這是對的 
　　2、銷售不開發(fā)票,，這本來也是允許的,，但你沒有開發(fā)票也不作為收入，這就是違法的 
　　現(xiàn)在你要做的就是把沒開發(fā)票的部分及時做收入,，然后補(bǔ)交相應(yīng)的稅款,，如果可能做一次盤點(diǎn)，把誤差的部分作為盤盈或盤虧處理,，要注意,，盤虧的要報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才可以作為損失的，而盤盈的只能作為收入來納稅,。 
　　現(xiàn)在你及時處理可能只補(bǔ)稅和滯納金,，等稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，那肯定要加上罰款的,，而且數(shù)額這么大,，隱瞞不了的。
　　

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作者:仰望天空2010 日期:2009-12-15 10:34
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作者:仰望天空2010 日期:2009-12-16 16:48
　　全套會計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理（七）
　　
　　無發(fā)票賬務(wù)如何處理
　　
　　問：我公司最近有幾筆沒有開票的款項(xiàng)進(jìn)我們的開戶行,，請問這樣的業(yè)務(wù)我該如何處理呢,？
　　
　　答：先記入預(yù)收帳款處理，有機(jī)會再轉(zhuǎn)出去,，作為退預(yù)收款處理,。
　　但是如果你要結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的成本，還是可能被查到 ,。所以,，出于安全考慮，我建議你還是老老實(shí)實(shí)計(jì)提銷售稅金和普通銷售一樣入賬 ,。
　　
　　其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款
　　
　　一,、其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù),、預(yù)付賬款外,，企業(yè)應(yīng)收,、暫付其他單位和個人的各種款項(xiàng)，具體包括以下幾個方面：
　　1．預(yù)付給公司內(nèi)部車間,、科室和職工個人的各種備用款項(xiàng),；
　　2．應(yīng)收出租包裝物的租金；
　　3．存出的保證金,，如包裝物押金等,；
　　4．應(yīng)向職工個人收取的各種墊付款項(xiàng)；
　　5．應(yīng)收,、暫付上級單位和下屬單位的款項(xiàng)；
　　6．應(yīng)收的各種賠款,，包括應(yīng)向責(zé)任者個人和保險公司收取的財(cái)產(chǎn)物資等損失的賠償款項(xiàng),；
　　7．應(yīng)收的各種罰款；
　　8．應(yīng)向購貨單位收取,、代繳的稅金款項(xiàng),；
　　9．其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng),。
　　二,、其他應(yīng)付款是指公司除了應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù),、應(yīng)付工資,、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利,、其他應(yīng)交款等以外的各種應(yīng)付,、暫收款項(xiàng)，主要包括存人保證金,、應(yīng)付租金,、應(yīng)付賠償款、應(yīng)付工會經(jīng)費(fèi)等,。
　　
　　有關(guān)廢品收入的賬務(wù)處理
　　
　　1,、非正常損失報(bào)廢的材料銷售收入，沖原存貨存本及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出后作為營業(yè)外支出處理,。
　　2,、因公司技改等正常原因使原料不能滿足生產(chǎn)需要而銷售的收入，作其他業(yè)務(wù)收入處理,。
　　3,、正常的生產(chǎn)、試驗(yàn)等廢料銷售收入,，一般作其他業(yè)務(wù)收入或營業(yè)外收入處理,，無明確,、嚴(yán)格的規(guī)定，兩者都有一定的道理,。
　　不是工業(yè)企業(yè)的廢品收入
　　借：現(xiàn)金或銀行存款
　　貸：營業(yè)外收入
　　
　　如果是工業(yè)企業(yè)的廢品收入
　　借:現(xiàn)金或銀行存款
　　貸：其他業(yè)務(wù)收入
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)
　　并結(jié)轉(zhuǎn)成本
　　借：其他業(yè)務(wù)支出
　　貸：庫存商品/半成品/原材料
　　
　　
　　資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)的區(qū)別
　　
　　關(guān)于資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)的區(qū)別,可以從下述幾方面來理解:
　　第一,由于凈資產(chǎn)是企業(yè)財(cái)產(chǎn)或財(cái)富的積累并最終歸出資者所有,所以,財(cái)產(chǎn)在一定意義上就具有企業(yè)和出資者雙重所有的性質(zhì).相比之下,資產(chǎn)則只歸企業(yè)所有.
　　第二,由于凈資產(chǎn)是企業(yè)運(yùn)營總資本的一部分并且歸企業(yè)所有,所以財(cái)產(chǎn)屬于自有資本的范疇,與此同時,與凈資產(chǎn)相對應(yīng)的資產(chǎn)就成為財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)化形態(tài)或運(yùn)用形態(tài).
　　第三,企業(yè)的財(cái)產(chǎn)雖屬于自有資本的范疇,但它并不是由出資者的投資所形成的,而是企業(yè)總資本運(yùn)營收益或總資產(chǎn)運(yùn)營收益的積累,所以,財(cái)產(chǎn)既是資本的產(chǎn)物,又是資產(chǎn)的產(chǎn)物.
　　第四,從企業(yè)的借貸關(guān)系看,有資產(chǎn)就有負(fù)債,即資產(chǎn)是與負(fù)債相對應(yīng)的;相比之下,財(cái)產(chǎn)則不與負(fù)債相對應(yīng).
　　第五,由于資產(chǎn)與負(fù)債相對應(yīng),所以資產(chǎn)就隨負(fù)債的增加而增加,隨負(fù)債的減少而減少.相比之下,由于財(cái)產(chǎn)不與負(fù)債相對應(yīng),所以財(cái)產(chǎn)就不隨負(fù)債的變化而變化.
　　
　　
　　新成立的公司在開始營業(yè)之前發(fā)生的所有支出如何記賬
　　
　　問：新成立的公司在開始營業(yè)之前發(fā)生的所有支出如何記賬,？現(xiàn)在補(bǔ)記是要在發(fā)生日一筆一筆的記嗎？
　　答：
　　1,、資本性支出記入固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)等科目。 
　　2,、費(fèi)用性支出記入長期待攤費(fèi)用——開辦費(fèi),，正式營業(yè)后在5年內(nèi)攤銷。（注：新會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,，計(jì)入長期待攤費(fèi)用的開辦費(fèi)在正式營業(yè)當(dāng)月一次性攤銷完畢,，不在在5年內(nèi)攤銷）
　　3、費(fèi)用可分類匯總記錄,，例如分為招待費(fèi),、辦公費(fèi)、交通費(fèi)等,，或按某人分類匯總,，例如總經(jīng)理、財(cái)務(wù)等,，或兩種結(jié)合在一起,，這些沒有硬性的規(guī)定，原則就是清晰明了,，方便查找,。
　　其次應(yīng)當(dāng)注意：
　　4、記賬,，自然是一筆一筆的記了 
　　5,、記賬，要按：相關(guān)性,、真實(shí)性,、合法性、合理性這幾個原則來記錄 
　　6,、不是營業(yè)前的支出都能作為開辦費(fèi)的,，資本性支出要作為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)來核算，費(fèi)用性支出才可以作為開辦費(fèi)
　　

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作者:仰望天空2010 日期:2009-12-21 18:17
　　作者：薄藍(lán)2007   回復(fù)日期：2009-12-18 23:57:00 79#
　　
　　我公司收到一張300萬的銀行承兌匯票,，然后到銀行換成了十張30萬的承兌匯票,。目前這十張只付出去了兩張。請問我應(yīng)該怎么做分錄,。（之前我們直接開的承兌匯票,，借：其他貨幣資金 貸：銀行存款 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)）謝謝?。?br>　　
　　首先你收到300萬的承兌匯票時：
　　借：應(yīng)收票據(jù)                           3000000
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入                       2564102.56
　　    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）    435897.44
　　把300萬的票據(jù)換成了十張30萬的票據(jù),，你只支付了兩張,，那么會計(jì)分錄是（如果是一般納稅人購進(jìn)貨款用此票據(jù)支付的話）：
　　借：應(yīng)付賬款                            512820.51
　　    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）     87179.49
　　貸：應(yīng)收票據(jù)                            600000
　　這個過程當(dāng)中不涉及到“其他貨幣貨幣資金”這個科目，你這個業(yè)務(wù)流程理解錯了,，一般票據(jù)到期了,，辦理相關(guān)手續(xù)就能承兌了，只是相關(guān)業(yè)務(wù)的一個轉(zhuǎn)換,，記住你在這個業(yè)務(wù)中把這個流程弄清楚,，會計(jì)分錄就很簡單了，有什么問題以后大家再一起交流探討,！
　　
　　
　　

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作者:仰望天空2010 日期:2009-12-23 11:39
　　全套會計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理（八）
　　
　　增值稅發(fā)票遺失的處理
　　
　　咨詢問題：我公司購入貨物,，因發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)遺失，請問：我公司能否用銷貨方的記帳聯(lián)復(fù)印件（加蓋發(fā)票專用章）入帳,。謝謝！
　　
　　答復(fù)： 根據(jù)國稅發(fā)【2006】156號第第二十八條：一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),，如果丟失前已認(rèn)證相符的,，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》（附件5），經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證,；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證,，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》,，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證,。
　　
　　出售使用過的固定資產(chǎn)如何開具發(fā)票
　　
　　咨詢問題：我公司是一般納稅人,，可領(lǐng)用和開具增值專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，因經(jīng)營原因,，我公司擬銷售一臺舊設(shè)備,，該設(shè)備是作為我公司固定資產(chǎn)管理并在我公司固定資產(chǎn)清單內(nèi)，現(xiàn)我公司擬將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓,，轉(zhuǎn)讓價款低于原值,，請問：我司可自行開具增值稅普通發(fā)票給購買方嗎若可，納稅申報(bào)時如何申報(bào)若不可,，如何開具發(fā)票給購買方
　　
　　答復(fù)：貴我公司出售使用過的固定資產(chǎn),，同時具備以下三個條件：①屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列，②企業(yè)按固定資產(chǎn)管理,，并確已使用過,，③銷售價格不超過其原值的,，免征增值稅，可以開具普通發(fā)票,。申報(bào)時填寫在“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”一欄,。具體請向主管國稅機(jī)關(guān)咨詢。
　　
　　關(guān)于紅字發(fā)票是否要認(rèn)證
　　
　　咨詢問題：請問,，我司是購買方,，現(xiàn)退貨給廠商，并給廠商辦理紅字發(fā)票,，那廠商開給我司的紅字發(fā)票是否需要認(rèn)證是否需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,，因與當(dāng)?shù)氐亩惥掷斫庥挟愖h，急盼回復(fù),！
　　
　　答復(fù)：根據(jù)國稅發(fā)〔2006〕156號,，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回,、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》,?！渡暾垎巍匪鶎?yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人填報(bào)的《申請單》進(jìn)行審核后,，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》,。《通知單》應(yīng)與《申請單》一一對應(yīng),?！锻ㄖ獑巍芬皇饺?lián)：第一聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存,；第三聯(lián)由購買方留存,。《通知單》應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章,。購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證,。紅字發(fā)票不需要認(rèn)證。
　　
　　生產(chǎn)過程中廢渣收入是否繳增值稅
　　
　　公司是生產(chǎn)硫酸的工業(yè)企業(yè),，生產(chǎn)過程中產(chǎn)生廢品硫酸渣,，廢品硫酸渣銷售產(chǎn)生的收入是否繳納增值稅？ 
　　
　　生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢渣,、廢料應(yīng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定繳納增值稅,。如是一般納稅人,，稅率應(yīng)為您企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的適用稅率。
　　
　　
　　

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作者:仰望天空2010 日期:2009-12-23 11:42
　　全套會計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理（九）
　　
　　關(guān)于發(fā)票跨年度入賬的問題
　　
　　發(fā)票跨年能否入賬,，沒有看到過哪個文件對此進(jìn)行明確,。歷來稅務(wù)審計(jì)也很少對此進(jìn)行關(guān)注，他們主要關(guān)注的是發(fā)票真?zhèn)巍?br>　　
　　由于實(shí)踐中遇到此問題,，向主管稅務(wù)局咨詢,，回答：少量的無所謂。
　　
　　向稅務(wù)師事務(wù)所咨詢,，回答：上年下半年的發(fā)票可以入賬,。
　　
　　向12366咨詢，回答：在5月底之前,，上年的發(fā)票都可以入賬,；過了5月份，上年的發(fā)票都不可以再入賬,。
　　
　　比較起來,，12366的回答可能更加權(quán)威。但既然主管稅務(wù)局認(rèn)為少量跨年發(fā)票入賬無所謂,，如何把握就要看公司的態(tài)度了,。
　　
　　會計(jì)差錯改錯的技巧
　　
　　會計(jì)差錯是指，在會計(jì)核算時,，由于確認(rèn)計(jì)量記錄等方面出現(xiàn)的差錯,。如,，會計(jì)政策使用上的差錯,、會計(jì)估計(jì)上的差錯、其他差錯等,。對于會計(jì)差錯的賬務(wù)處理應(yīng)從三個標(biāo)準(zhǔn)來考慮：一是發(fā)現(xiàn)的時間,。我們將會計(jì)差錯分為日后期間發(fā)現(xiàn)的會計(jì)差錯和當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的會計(jì)差錯兩類。二是差錯所屬的期間,。我們可以把差錯分為屬于當(dāng)年的會計(jì)差錯和屬于以前年度的會計(jì)差錯兩類,。三是重要性。我們可以將重要性分為重大與非重大（通常某項(xiàng)交易或事項(xiàng)的金額占該類交易或事項(xiàng)全額10％及以上,，則認(rèn)為重大）,，因此可以將會計(jì)差錯分為重大會計(jì)差錯和非重大差錯。標(biāo)準(zhǔn)一決定了會計(jì)人員應(yīng)遵循及時性原則,，于發(fā)現(xiàn)會計(jì)差錯時進(jìn)行更正處理,。而標(biāo)準(zhǔn)二、三則決定會計(jì)人員應(yīng)更正哪一會計(jì)期間的相關(guān)科目,。
　　
　　差錯的歸納與更正
　　
　　依據(jù)上述三個標(biāo)準(zhǔn)可以形成以下七種具體的會計(jì)差錯,，其賬務(wù)處理方法有同有異：
　　
　　　　1.當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的當(dāng)年度的會計(jì)差錯（不論重大或非重大）,，其賬務(wù)處理的基本方法是：立即調(diào)整當(dāng)期相關(guān)科目。這樣處理的原因在于：當(dāng)年度會計(jì)報(bào)表尚未編制,，無論會計(jì)差錯是否重大,，均可直接調(diào)整當(dāng)期有關(guān)出錯科目。例如2000年12月發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)漏提折舊1500元,，則發(fā)現(xiàn)時應(yīng)做如下分錄,，并調(diào)整相關(guān)科目：
　　
　　　　借：管理費(fèi)用1500
　　　　貸：累計(jì)折舊1500
　　
　　　　2.當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的以前年度非重大會計(jì)差錯，其賬務(wù)處理的方法也是直接調(diào)整當(dāng)期相關(guān)科目,。對于該類會計(jì)差錯盡管與以前年度相關(guān),，但根據(jù)重要性原則，可直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的相關(guān)科目,，而不必調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的期初數(shù),。因而賬務(wù)處理方法同1.
　　
　　　　3.當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的以前年度的重大差錯，其賬務(wù)處理的基本方法是：涉及損益的,，通過“以前年度損益調(diào)整”科目過渡,，調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度的年初留存收益；不影響損益的,，調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù),。例：
　　
　　　　某公司2001年底發(fā)現(xiàn)2000年一項(xiàng)已完工投入使用的在建工程未結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)，金額為150萬,，2000年應(yīng)計(jì)折舊為30萬（公司所得稅率為33％,，按凈利潤10％提取法定盈余公積，5％提取法定公益金）,，經(jīng)分析上述事項(xiàng)屬重大會計(jì)差錯,，要求做出調(diào)整。
　　
　　　　賬務(wù)處理如下：（萬元）
　　
　　　　借：固定資產(chǎn)150
　　貸：在建工程150
　　
　　　　借：以前年度損益調(diào)整30
　　貸：累計(jì)折舊30
　　
　　　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅9.9
　　貸：以前年度損益調(diào)整9.9
　　
　　　　借：利潤分配——未分配利潤20.1
　　貸：以前年度損益調(diào)整20.1
　　
　　　　借：盈余公積——法定盈余公積2.01
　　盈余公積——法定公益金1.005
　　貸：利潤分配——未分配利潤3.015
　　
　　　　4.日后期間發(fā)現(xiàn)的當(dāng)年度的會計(jì)差錯（不論重大或非重大）應(yīng)視同當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的當(dāng)年度的會計(jì)差錯,，因而賬務(wù)處理方法同1.
　　
　　　　5.日后期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的會計(jì)差錯（重大或非重大）,。報(bào)告年度是指當(dāng)年的上一年，由于上一年會計(jì)報(bào)表尚未報(bào)出,，故稱上一年為報(bào)告年度,。由于該會計(jì)差錯發(fā)生于報(bào)告年度故其賬務(wù)處理方法為：按資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)處理，依《資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》準(zhǔn)則執(zhí)行,。
　　
　　　　6.日后期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度以前的非重大會計(jì)差錯,，其賬務(wù)處理的方法同5.原因在于，將屬于報(bào)告年度以前的會計(jì)差錯調(diào)整報(bào)告年度會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目,，可及時對外反映真實(shí)的會計(jì)信息,，符合會計(jì)的重要性原則和及時性原則，同時亦不妨礙會計(jì)信息可比性。
　　
　　　　7.日后期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度以前的重大會計(jì)差錯,。對于該類重大會計(jì)差錯,，由于不是發(fā)生在報(bào)告年度，故不能作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理,，而是將差錯的累積影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度的年初留存收益以及調(diào)整相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù),。因而其賬務(wù)處理方法同3。

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作者:仰望天空2010 日期:2009-12-29 16:31
　　作者：晗詩玉   回復(fù)日期：2009-12-29 15:43:00 96#
　　
　　這一塊稅法跟會計(jì)法是有沖突的,，另外特別提問一下,，關(guān)于房地產(chǎn)公司，在沒銷售收入之前,，這些費(fèi)用一般是直接進(jìn)期間費(fèi)用呢,，還是全部做長期待攤費(fèi)用
　　
　　一般情況而言，房地產(chǎn)公司平時發(fā)生的費(fèi)用,，如水電費(fèi),，電話費(fèi)、辦公用品等,，應(yīng)該直接計(jì)入當(dāng)期損益,，需要注意的是如果開發(fā)商品等發(fā)生的費(fèi)用的應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品開發(fā)成本里面。
　　裝修費(fèi)用如果金額不大,，也可以直接計(jì)入當(dāng)期損益,。如果裝修費(fèi)用金額大，可以通過“長期待攤費(fèi)用--裝修費(fèi)”科目核算,，然后,，分期攤銷到相關(guān)的費(fèi)用中。
　　
　　對于開辦費(fèi)這一塊業(yè)務(wù)的會計(jì)處理,，我想你把握好三個原則,，第一個就是要區(qū)分籌建期和開業(yè)期的時間界限，第二就是開辦費(fèi)在籌建期先歸集到長期待攤費(fèi)用,，等正式開業(yè)了在一次性攤銷到當(dāng)月的費(fèi)用里面,，以前的老會計(jì)準(zhǔn)則是分幾年攤銷,，新會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定開辦費(fèi)在開業(yè)的當(dāng)月一次性攤銷,，第三就是要知道開辦費(fèi)的范圍，也就是說哪些屬于開辦費(fèi),，哪些不屬于,。如果有很多朋友想更多的了解有關(guān)開辦費(fèi)這一塊業(yè)務(wù)的可以告訴我，我會在以后時間里跟大家一起分享更多這些方面的知識,。
　　
　　

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作者:仰望天空2010 日期:2009-12-29 16:38
　　作者：胡雨珊shine   回復(fù)日期：2009-12-26 0:06:00 90#
　　
　　我想說一下：樓主您那個出口退說怎么沒有帳務(wù)處理流程呀,？我覺得你最好列舉一些例子，并把它的帳務(wù)處理給出來。因?yàn)槲矣X得這塊是很多人都盲區(qū)
　　
　　有關(guān)出口退稅的賬務(wù)處理我會在以后的時間跟大家一起分享,，我們首先要弄清楚出口退稅的流程,，對賬務(wù)處理我想也不是很難，到時候我會跟大家一個實(shí)際的例子以供需要的朋友參考,！
　　
　　

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作者:仰望天空2010 日期:2010-01-07 11:40
　　全套會計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理（十）
　　
　　生產(chǎn)（勞務(wù)）成本核算的帳務(wù)處理
　　
　　　　農(nóng)業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品過程中,，從耕、播,、管,、各個環(huán)節(jié)發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用，一直到農(nóng)產(chǎn)品收獲入庫時,，按成本核算對象所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用和勞務(wù)成本,，轉(zhuǎn)入農(nóng)產(chǎn)品成本，進(jìn)行簡單的產(chǎn)品成本核算,，其帳務(wù)處理過程舉例如下：
　　
　　　　[例1] 某農(nóng)業(yè)企業(yè)種植優(yōu)質(zhì)冬小麥100畝,，施基肥10000斤復(fù)合肥，單價1.3元,。支付機(jī)耕費(fèi)5000元,。用小麥種子1600斤，單價1.5元,。播種費(fèi)3000元,。支付人工費(fèi)用為1000元。會計(jì)分錄是：
　　
　　　?。?） 施用化肥時
　　　　借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥　　13000
　　　　貸：原材料——復(fù)合肥　　　　13000
　　
　　　?。?）支付機(jī)耕費(fèi)時
　　　　借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥　　5000
　　　　貸：現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　5000
　　
　　　　（3）投入種子時
　　　　借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——種子——小麥　　2400
　　　　貸：原材料——小麥　　　　　　　　　　2400
　　
　　　?。?）支付播種費(fèi)和人工費(fèi)用
　　　　借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥　　4000
　　　　貸：現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　4000
　　
　　　　[例2] 某農(nóng)業(yè)企業(yè)對小麥的管理,，在生長期間澆水4遍費(fèi)用8000元，噴灑農(nóng)藥2遍,，施用50農(nóng)藥瓶,，計(jì)價900元。支付管理人員工資3000元,。會計(jì)分錄是：
　　
　　　?。?）澆水費(fèi)用
　　　　借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥　　8000
　　　　貸：現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　8000
　　
　　　　（2）噴灑農(nóng)藥
　　　　借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥　　900
　　　　貸：原材料——農(nóng)藥　　　　　　900
　　
　　　?。?）支付管理人員工資
　　　　借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥　　3000
　　　　貸：現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　3000
　　
　　    [例3] 某農(nóng)業(yè)企業(yè)收獲小麥45000公斤入庫,，收獲時支付收割費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)共計(jì)6000元,。會計(jì)分錄是： 
　　
　　　?。?）支付收割費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)
　　　　借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥　　6000
　　　　貸：現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　6000
　　
　　　　（2）收獲小麥45000公斤入庫（例1,、例2,、例3的總共成本是42300元）
　　　　借：原材料——小麥　　　　　　　　42300
　　　　貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥　　　　42300　
　　
　　　　[例4] 某農(nóng)業(yè)企業(yè)出售庫存小麥40000公斤，單價1.5元,，款存入銀行,。小麥入庫時的成本是40000x（42300/45000）=37600元。會計(jì)分錄是：
　　
　　　?。?）出售庫存小麥
　　　　借：銀行存款　　　　60000
　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　60000
　　
　　　?。?）同時要結(jié)轉(zhuǎn)小麥入庫時的成本
　　　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　37600
　　　　貸：原材料——小麥　　　　37600
　　
　　　　[例5] 某農(nóng)業(yè)企業(yè)收獲100畝小麥后，分別種植了50畝夏玉米,，種植了50畝夏大豆,，投入的種子分別為1250元和3000元。施用化肥分別為11000元和6500元,。應(yīng)支付管理人員工資分別為7000元和4750元,。應(yīng)支付農(nóng)機(jī)作業(yè)費(fèi)分別為3500元和2000元。當(dāng)年收獲玉米25000公斤,，大豆12000公斤,，全部入庫。會計(jì)分錄是：
　　
　　　?。?）投入的種子
　　　　借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——玉米　　1250
　　　　　　　　　　　　——大豆　　3000
　　　　貸：原材料——種子——玉米　　1250
　　　　　　　　　　　　　——大豆　　3000
　　
　　　?。?）施用化肥
　　　　借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——玉米　　11000
　　　　　　　　　　　　——大豆　　 6500
　　　　貸：原材料——化肥　　　　　　17500
　　
　　　　（3）應(yīng)支付管理人員工資
　　　　借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——玉米　　10500
　　　　　　　　　　　　——大豆　　6750
　　　　貸：其他應(yīng)收款——張三,、王五等　　11750
　　　　　　應(yīng)付賬款——農(nóng)機(jī)站　　　　　　 5500
　　
　　　?。?）收獲玉米25000公斤，大豆12000公斤入庫
　　
　　　　借：原材料——玉米　　　　　　　　22750
　　　　　　　　　——大豆　　　　　　　　16250
　　　　貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——玉米　　　　22750
　　　　　　　　　　　　——大豆　　　　16250
　　
　　    [例6] 某農(nóng)業(yè)企業(yè)出售玉米25000公斤,，大豆12000公斤,，單價分別是1.2元和3.5元，款存入銀行,。從銀行提取現(xiàn)金支付管理人員工資11750元,，支付農(nóng)機(jī)站5500元。結(jié)轉(zhuǎn)玉米,、大豆的成本,。會計(jì)分錄是： 
　　
　　　　（1）出售玉米25000公斤,，大豆12000公斤
　　　　借：銀行存款　　　　72000
　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　72000
　　
　　　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)玉米,、大豆的成本
　　
　　　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　39000
　　　　貸：原材料——玉米　　　　22750
　　　　　　　　　——大豆　　　　16250
　　
　　　?。?）從銀行提取現(xiàn)金
　　　　借：現(xiàn)金　　　　　　17250
　　　　貸：銀行存款　　　　17250
　　
　　　　（4）支付管理人員工資11750元，支付農(nóng)機(jī)站5500元
　　　　借：其他應(yīng)收款——張三,、王五等　　11750
　　　　　　應(yīng)付賬款——農(nóng)機(jī)站　　　　　　 5500
　　　　貸：現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　17250
　　

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作者:仰望天空2010 日期:2010-01-18 16:50
　　全套會計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理（十一）——房地產(chǎn)企業(yè)存貨賬務(wù)處理專題
　　
　　
　?。?）材料采購：主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設(shè)備的買價,、運(yùn)雜費(fèi),、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的開發(fā)間接費(fèi)用——采購保管費(fèi)和材料成本差異,。
　　
　?。?）開發(fā)間接費(fèi)用——采購保管費(fèi)：主要核算采購保管人員的工資、福利費(fèi),、辦公費(fèi),、交通差旅費(fèi)、折舊費(fèi),、維修費(fèi),、低值易耗品攤銷、勞動保護(hù)費(fèi),、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等
　　
　?。?）材料成本差異：主要用來核算實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異。
　　
　?。?）原材料：用來核算各種為原材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本
　　
　?。?）周轉(zhuǎn)材料：用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本
　　
　　①購入設(shè)備,，支付買價,、代墊的運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)（所附憑證：代墊費(fèi)用交付單,、銷售發(fā)票,、付款單）
　　借：材料采購——設(shè)備采購
　　貸：銀行存款
　　
　　計(jì)算與分配的采保費(fèi)（所附憑證：計(jì)算的采保費(fèi)用固定表格）
　　借：材料采購——設(shè)備采購
　　貸：開發(fā)間接費(fèi)用——采購保管費(fèi)
　　
　　開發(fā)間接費(fèi)用——采購保管費(fèi)的計(jì)算公式如下：
　　開發(fā)間接費(fèi)用——采購保管費(fèi)的實(shí)際分配率=材料實(shí)際發(fā)生的采保費(fèi)/本月購入材料實(shí)際發(fā)生的買價和運(yùn)雜費(fèi)
　　某種物資應(yīng)分?jǐn)偟拈_發(fā)間接費(fèi)用——采購保管費(fèi)=實(shí)際買價和運(yùn)雜費(fèi)*分配率
　　材料驗(yàn)收入庫（所附單據(jù)：入為單、設(shè)備管理單）
　　借：周轉(zhuǎn)材料
　　貸：材料采購
　　
　?、谟嗁徳O(shè)備與材料,，所發(fā)生的買價與動雜費(fèi)、稅款（所附單據(jù)：購貨發(fā)票,、提貨單,、銀行單據(jù)、運(yùn)輸費(fèi)單據(jù)）
　　借：預(yù)付賬款
　　貸：銀行存款
　　
　　設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫
　　借：材料采購——設(shè)備采購
　　貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款
　　
　　沖減預(yù)付的設(shè)備貨款
　　借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付供貨款
　　貸：預(yù)付賬款
　　
　　支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購款
　　借：應(yīng)付賬款
　　貸：銀行存款
　　
　?、墼O(shè)備和材料發(fā)出,，領(lǐng)用設(shè)備進(jìn)行安裝，用作房屋建設(shè)（所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表,、設(shè)備出庫單）
　　借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)
　　貸：周轉(zhuǎn)材料
　　
　　銷售積壓設(shè)備（所附單據(jù)：設(shè)備出庫單,、銀行單據(jù),、銷售發(fā)票）
　　借：銀行存款
　　貸：其他業(yè)務(wù)收入
　　
　　結(jié)轉(zhuǎn)成本
　　借：其他業(yè)務(wù)成本
　　貸：周轉(zhuǎn)材料
　　
　　（6）委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本,。應(yīng)與加工單位簽訂加工合同,。
　　
　　發(fā)出材料，委托外單位加工
　　借：委托加工材料
　　貸：原材料
　　材料成本差異
　　
　　加工完后驗(yàn)收入庫
　　借：委托加工材料
　　貸：銀行存款
　　借：原材料——XX材料
　　貸：委托加工材料
　　
　?。?）低值易耗品：是指未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的勞動材料,。如：工具、器具,、玻璃器皿等
　　
　　自營工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具,，一次性攤銷計(jì)入成本費(fèi)用
　　借：開發(fā)間接費(fèi)用
　　貸：低值易耗品
　　
　　倉庫領(lǐng)用工具一批，用五五攤銷法：
　　借：待攤費(fèi)用
　　貸：低值易耗品
　　借：開發(fā)間接費(fèi)用——采購保管費(fèi)
　　貸：待攤費(fèi)用
　　
　?。?）開發(fā)產(chǎn)品：是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程并驗(yàn)收合格,，可以按照合同的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品,，包括開發(fā)完工的建設(shè)場地,、房屋、配套設(shè)施和代建工程等企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品,，在竣工驗(yàn)收時
　　借：開發(fā)產(chǎn)品
　　貸：開發(fā)成本
　　
　　對外銷售轉(zhuǎn)讓的開發(fā)產(chǎn)品,，月份終了按時結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本
　　借：主營業(yè)務(wù)成本
　　貸：開發(fā)產(chǎn)品
　　
　　（9）分期開發(fā)產(chǎn)品：應(yīng)根據(jù)分期銷售合同進(jìn)行結(jié)算,，可以根據(jù)需要設(shè)置“分期收款開發(fā)產(chǎn)品備查賬”,。
　　借：主營業(yè)務(wù)成本
　　貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品
　　
　　（10）出租開發(fā)產(chǎn)品：是指利用開發(fā)完成的土地和房屋,，進(jìn)行商業(yè)性出租的一種經(jīng)營活動,。主要是通過收取租金的形式實(shí)現(xiàn)的。應(yīng)下設(shè)“出租產(chǎn)品”“出租產(chǎn)品攤銷”兩個明細(xì)科目
　　
　　出租土地或是房屋時
　　借：投資性房地產(chǎn)——出租產(chǎn)品
　　貸：開發(fā)產(chǎn)品
　　
　　租金收入：
　　借：銀行存款或應(yīng)收賬款
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入
　　
　?。?1）周轉(zhuǎn)房：是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用,，下設(shè)“在用周轉(zhuǎn)房”和“周轉(zhuǎn)房攤銷”兩個明細(xì)科目
　　
　　開發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉(zhuǎn)房，按實(shí)際搭建的成本
　　借：周轉(zhuǎn)房——在用周轉(zhuǎn)房
　　貸：開發(fā)產(chǎn)品——房屋
　　
　　按月計(jì)提的周轉(zhuǎn)房攤銷
　　借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費(fèi)用
　　貸：周轉(zhuǎn)房——周轉(zhuǎn)房攤銷
　　
　　其間發(fā)生的維修費(fèi)用,，如果金額不大
　　借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費(fèi)用
　　貸：銀行存款
　　
　　如果金額較大的
　　借：待攤費(fèi)用或長期待攤費(fèi)用
　　貸：銀行存款
　　
　　最后再分次攤?cè)氲接嘘P(guān)成本費(fèi)用科目
　　
　?。?2）固定資產(chǎn)
　　
　　①購入的固定資產(chǎn)（所附原始憑證：運(yùn)雜費(fèi)專用發(fā)票,、現(xiàn)金支出憑單,、銀行單據(jù)、購貨發(fā)票等）
　　借：固定資產(chǎn)
　　貸：銀行存款
　　
　　購入需要安裝的固定資產(chǎn)
　　借：在建工程
　　貸：銀行存款
　　
　　支付安裝費(fèi)用
　　借：在建工程
　　貸：銀行存款
　　
　　安裝完畢交付使用時
　　借：固定資產(chǎn)
　　貸：在建工程
　　
　?、谧灾谱越ǖ墓潭ㄙY產(chǎn)（所附單據(jù)：移交使用單,、工程結(jié)算單）
　　
　　支付的土地征用費(fèi)及堪設(shè)計(jì)費(fèi)
　　借：在建工程
　　貸：銀行存款
　　
　　領(lǐng)用材料時
　　借：在建工程
　　貸：原材料
　　
　　分配建筑工人工資和福利費(fèi)
　　借：在建工程
　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資
　　應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
　　
　　完畢建筑交付使用
　　借：固定資產(chǎn)
　　貸：在建工程
　　
　　③其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：投資證明,、合同）
　　借：固定資產(chǎn)
　　貸：實(shí)收資本
　　累計(jì)折舊
　　
　?、芨臄U(kuò)建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：擴(kuò)建通知單）
　　借：在建工程
　　貸：固定資產(chǎn)
　　
　　殘料變賣時
　　借：銀行存款
　　貸：在建工程
　　
　　支付擴(kuò)建工程款時
　　借：在建工程
　　貸：銀行存款
　　
　　工程竣工時（所附單據(jù)：工程竣工結(jié)算單）
　　借：固定資產(chǎn)——未使用固定資
　　貸：在建工程
　　
　　交付使用時
　　借：固定資產(chǎn)
　　貸：在建工程

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作者:仰望天空2010 日期:2010-01-19 16:24
　　作者：天會   回復(fù)日期：2010-1-19 15:12:00 130#
　　
　　請問天空：我公司要增加注冊資本,，原來有800萬，現(xiàn)在要增加到3000萬元?，F(xiàn)在貨幣增加資產(chǎn)2200萬,。問題是原來的注冊資金老板抽走500多萬元,，現(xiàn)在驗(yàn)資需要把抽走的資金再挪回來嗎,？
　　
　　對于你這個問題，也是比較普遍的一種現(xiàn)象,，具體的解決辦法有以下兩種,，一種是讓老板把那抽出的500多萬的資金還回來，這個也是最好最正規(guī)的辦法,，等驗(yàn)資完了再給老板也可以,；另一種就是從其他地方借500多萬彌補(bǔ)這個缺口，等驗(yàn)資完了再還給別人,，不過這個風(fēng)險比較高,，稅務(wù)查到了就不好辦了，所以最好是用第一種情況,，萬不得已可以考慮第二種情況,！
　　

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作者:仰望天空2010 日期:2010-01-20 10:27
　　作者：流逸風(fēng)   回復(fù)日期：2010-1-19 16:38:00 132#
　　
　　樓主，請教一下,。付給對方企業(yè)業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)費(fèi)怎么做賬,，涉及到哪些相關(guān)的稅。
　　
　　對方業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)員的費(fèi)用你可以讓他們拿發(fā)票過來報(bào)銷,，然后你做銷售費(fèi)用——差旅費(fèi),，這樣處理比較好點(diǎn)，不涉及到相關(guān)稅費(fèi),，如果直接給對方業(yè)務(wù)員現(xiàn)金補(bǔ)助,，那是要代扣代繳個人所得稅的，就相當(dāng)于對方企業(yè)為你提供勞務(wù)而支付的現(xiàn)金,，這種情況也只涉及到個稅,，其他的稅對于你們企業(yè)也涉及不到！
　　

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作者:仰望天空2010 日期:2010-01-25 20:45
　　作者：sdjn_2010   回復(fù)日期：2010-1-23 20:16:00 154#
　　
　　您好,！想麻煩咨詢一下：
　　我公司現(xiàn)已將法人,、股東出資比例、公司名稱,、經(jīng)營范圍進(jìn)行了變更,，現(xiàn)在不知道如果進(jìn)行賬務(wù)上的處理。
　　原賬簿繼續(xù)用 還是重?fù)Q賬簿,？
　　相關(guān)賬務(wù)如何處理,？
　　
　　根據(jù)你說的情況,，公司名稱、經(jīng)營范圍的變更不涉及到賬務(wù)處理,，只有法人變更,、股東出資比例變更才涉及到相關(guān)的賬務(wù)處理，原來的賬簿可以繼續(xù)使用,，不用重?fù)Q賬簿,，為了保證經(jīng)營活動的持續(xù)性，也是跟會計(jì)制度上持續(xù)經(jīng)營的原則相一致,。對于股東,、出資額的變動的賬務(wù)處理，只是涉及到實(shí)收資本和資本公積等下面的明細(xì)科目變動,，基本的賬務(wù)處理也很簡單,，在這里你沒有提供確定的數(shù)據(jù)，我也不能給你說賬務(wù)處理怎么做,，以后有什么疑問,，請留下具體的數(shù)據(jù)情況，我再幫你解答,！
　　

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作者:仰望天空2010 日期:2010-01-26 11:46
　　全套會計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理（十二）——出口退稅涉稅帳務(wù)處理
　　
　　1.不予免征和抵扣稅額
　　借：主營業(yè)務(wù)成本（出口銷售額FOB*征退稅-不予免征和抵扣稅額抵減額）
　　貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
　　2.應(yīng)退稅額：
　　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅（應(yīng)退稅額）
　　貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（應(yīng)退稅額）
　　3.免抵稅額：
　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額（免抵額）
　　貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（免抵額）
　　4.收到退稅款
　　借：銀行存款
　　貨：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅
　　
　　生產(chǎn)企業(yè)出口退稅典型例題：
　　
　　例1  某具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè),，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)2005年1月份購進(jìn)所需原材料等貨物,，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元,，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元，出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元,。假設(shè)上期留抵稅款5萬元,，增值稅稅率17%，退稅率 15%,，假設(shè)不設(shè)計(jì)信息問題,。則相關(guān)賬務(wù)處理如下：
　　（1）外購原輔材料,、備件,、能耗等，分錄為：
　　借：原材料等科目  5000000
　　    應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 850000
　　貨：銀行存款    5850000
　?。?）產(chǎn)品外銷時,，分錄為：
　　借：應(yīng)收外匯賬款    24000000
　　貨：主營業(yè)務(wù)收入    24000000
　　（3）內(nèi)銷產(chǎn)品,，分錄為：
　　借：銀行存款 3510000
　　貨：主營業(yè)務(wù)收入 3000000
　　    應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 510000
　?。?）月末，計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額
　　不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率-退稅率）＝2400 ×（17%-15%）=48（萬元）
　　借：產(chǎn)品銷售成本   480000
　　貨：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 480000
　?。?）計(jì)算應(yīng)納稅額
　　 本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=51-（85+5-48）=9（萬元）
　　結(jié)轉(zhuǎn)后,，月末“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為90000元,。
　　（6）實(shí)際繳納時
　　借：應(yīng)交稅金——未交增值稅       90000
　　貨：銀行存款              90000
　?。?）計(jì)算應(yīng)免抵稅額
　　免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬元）
　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）   3600000
　　貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）      3600000
　　
　　例2  引用例1的資料,，如果本期外購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為140萬元，其他資料不變,，則（1）－（6）分錄同上,。其余賬務(wù)處理如下：
　　（8）計(jì)算應(yīng)納稅額或當(dāng)期期末留抵稅額
　　本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=300×17%-[140+5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（萬元）
　　由于應(yīng)納稅額小于零,，說明當(dāng)期“期末留抵稅額”為46萬元,。
　?。?）計(jì)算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額
　　免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬元）
　　當(dāng)期期末留抵稅額46萬元≤當(dāng)期免抵退稅額360萬元時
　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=46（萬元）
　　當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額=360-46=314（萬元）
　　借：應(yīng)收出口退稅        460000
　　    應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 3140000
　　貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）      3600000
　?。?0）收到退稅款時，分錄為：
　　借：銀行存款       460000
　　貨：應(yīng)收出口退稅         460000
　　

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作者:仰望天空2010 日期:2010-01-26 17:43
　　作者：lisa1007   回復(fù)日期：2010-1-26 15:13:00 161#
　　
　　隨同產(chǎn)品一起出售,，單獨(dú)計(jì)價的包裝物相當(dāng)于單獨(dú)銷售包裝物,，借記“其他業(yè)務(wù)成本”：貸記“包裝物”
　　隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計(jì)價，應(yīng)是借記“銷售費(fèi)用”貸記“包裝物”,。
　　為什么單獨(dú)計(jì)價的包裝物就要借其他業(yè)務(wù)成本,，而不單獨(dú)計(jì)價的包裝物就要用銷售費(fèi)用了，
　　其他業(yè)務(wù)成本的定義是銷售材料,，提供勞務(wù)發(fā)生的費(fèi)用
　　銷售費(fèi)用的定義是銷售商品的過程中發(fā)生的費(fèi)用,，
　　包裝物單獨(dú)計(jì)價，就是材料,，所以用其他業(yè)務(wù)成本
　　包裝物不單獨(dú)計(jì)價,，相當(dāng)于是商品的一部分就用銷售費(fèi)用，
　　我這樣想對吧,？
　　
　　對于上面這個朋友提出的問題可以看出你對基本的概念還不是很熟悉,，希望一下解答對你有所幫助。
　　其他業(yè)務(wù)成本是指除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的成本,。包括：銷售材料成本,、出租固定資產(chǎn)折舊額，出租無形資產(chǎn)攤銷額,、出租包裝物成本或攤銷額等,。因?yàn)槌鍪蹎为?dú)計(jì)價的包裝物的收入是獨(dú)立核算的，所以也算是其他業(yè)務(wù)的范疇,，而出售不獨(dú)立計(jì)價的包裝物的收入跟商品一起核算,，也就相當(dāng)于包裝物為出售商品的所需要的包裝費(fèi)用，我們不能單獨(dú)核算包裝物的價值,，也就不能確定包裝物的收入,，所以就不能把包裝物作為其他業(yè)務(wù)成本處理,，而只能作為出售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，也就是銷售費(fèi)用（銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品和材料,、提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各種費(fèi)用,，包括由企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi),、廣告費(fèi),、裝卸費(fèi)、保險費(fèi),、委托代銷手續(xù)費(fèi),、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)和銷售服務(wù)費(fèi),、銷售部門人員工資,、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi),、辦公費(fèi),、折舊費(fèi)、等經(jīng)營費(fèi)用）
　　
　　

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作者:仰望天空2010 日期:2010-01-29 08:41
　　作者：焰如雪   回復(fù)日期：2010-1-28 16:44:00 170#
　　
　　請教一下LZ,我們單位屬于事業(yè)單位,但為了立項(xiàng)成立了有限公司,承建農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)市場項(xiàng)目,目前土地款都是政府在撥款墊資(通過事業(yè)撥轉(zhuǎn)).目前市場還在建設(shè)期,正在做三通一平工作,期間發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用如何記帳?直接做到在建工程,？
　　
　　根據(jù)這位朋友的描述,，我想你們建設(shè)農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)市場是為了出租給商戶，然后收入租金為目的,，對于這樣的情況,，在建設(shè)該項(xiàng)目的過程中發(fā)生與該項(xiàng)目相關(guān)費(fèi)用可以計(jì)入在建工程，等工程完工驗(yàn)收以后再轉(zhuǎn)做固定資產(chǎn)處理,；還有一種情況,，假如你是為別的公司城建的，那么就應(yīng)該做到工程施工里面了,，就相當(dāng)于你們要通過建筑行業(yè)的有關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則處理了,。
　　
　　作者：gm0806   回復(fù)日期：2010-1-26 19:02:00 165#
　　
　　樓主，想請教一下,，有沒有廣告業(yè)的會計(jì)賬務(wù)流程啊,，拜托了
　　
　　廣告業(yè)的會計(jì)賬務(wù)流程其實(shí)很簡單，只是科目設(shè)置上有點(diǎn)特殊,，跟通用會計(jì)業(yè)務(wù)流程差不多,，以后我會把有關(guān)廣告業(yè)會計(jì)流程做個整理以后再跟大家分享，謝謝大家的關(guān)注,！
　　

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作者:仰望天空2010 日期:2010-02-01 11:53
　　作者：依伽伊   回復(fù)日期：2010-2-1 11:19:00 179#
　　
　　我公司為政府獨(dú)資房地產(chǎn)行業(yè),，現(xiàn)在手里有幾個政府的安居工程，市政工程等，現(xiàn)在貸款名義是供水工程的,，但是實(shí)際上可能先用到安居工程上,，
　　1.我們找了個建筑公司簽份合同以工程款名義把錢轉(zhuǎn)出去，但是要怎么樣,、以什么名義把錢轉(zhuǎn)回來勒,，需要辦什么手續(xù)？
　　2.等到我們的供水工程真正開工以后,，如何操作才不和前1沖突,？
　　
　　已在你帖子上面給予解答，有什么問題再談?wù)摚?/div>