東北網(wǎng)齊齊哈爾12月20日電 企業(yè)所得稅應(yīng)該怎樣征收,？

　　———市國稅局負(fù)責(zé)人就《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》有關(guān)問題答記者問

　　日前,，國務(wù)院公布了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(以下簡稱實施條例)。這個條例將于2008年1月1日正式施行,。為便于納稅人理解實施條例有關(guān)內(nèi)容,，市國稅局負(fù)責(zé)人就相關(guān)問題接受了記者的采訪,。

　　問：新辦企業(yè)購置的舊的固定資產(chǎn)，未取得發(fā)票,，是否可按評估報告確定的價值計提折舊？企業(yè)接受投資入股的固定資產(chǎn)沒有發(fā)票,，可否按評估報告確定的價值計提折舊,？

　　答：依據(jù)《企業(yè)所得稅條例細(xì)則》第30條規(guī)定，新辦的企業(yè)購置的舊的固定資產(chǎn),，未取得發(fā)票，所提折舊需進(jìn)行納稅調(diào)整,。企業(yè)投資入股的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按該固定資產(chǎn)折舊程度,，遵循歷史成本原則(投資企業(yè)賬面價值)確定,。如果投資方已把評估增值作收益處理,，繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)投資入股的固定資產(chǎn),，可按評估報告確定的價值計提折舊。

　　問：企業(yè)銷售人員的出差補(bǔ)助,，沒有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)可以衡量，補(bǔ)助額度不一,，企業(yè)可否按實際稅前扣除？

　　答：依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四條規(guī)定,，只要符合行業(yè)財務(wù)制度和一般經(jīng)營常規(guī),，且有出差人員相關(guān)證明材料,，如姓名、地點,、時間,、任務(wù),、支付憑證等，可以稅前扣除,。

　　問：企業(yè)法人使用的運輸設(shè)備，未計入企業(yè)的固定資產(chǎn)賬,，但該運輸設(shè)備確實是用于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營,，耗用的汽油、修理費,、過橋費等能否允許稅前扣除？怎樣才能允許稅前扣除,？

　　答：依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四條規(guī)定,，不允許列支。如確需該運輸設(shè)備,，可采取租賃的方式，以支付租賃費的形式扣除,。

　　問：企業(yè)購入的原材料，未取得發(fā)票,，白條估價入賬，跨年度時還未收到發(fā)票如何處理,？

　　答：依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第3條規(guī)定，納稅人申報稅前扣除要真實,、合法。所說合法就是取得正規(guī)發(fā)票,，無發(fā)貨票不能稅前扣除,。對財務(wù)制度健全的工業(yè)企業(yè)可具體問題具體分析,。

　　問：對學(xué)校違反規(guī)定開具“學(xué)生身份證明”如何執(zhí)行處罰,？

　　答：依據(jù)《征管法細(xì)則》第93條規(guī)定處未繳,、少繳稅款1倍以下的罰款,。

　　問：教育儲蓄存款利息個人所得稅,，每名學(xué)生在不同銀行或同一銀行不同儲蓄所儲蓄超過貳萬元的，開多個教育儲蓄賬戶,，如何監(jiān)控,？

　　答：《教育儲蓄管理辦法》規(guī)定每名學(xué)生只能在高中、大專和本科,、碩士和博士研究生三個階段分別享受一次2萬元免稅優(yōu)惠，要把好“證明”開具關(guān),。

　　問：個別城市信用社2006年9月30日由省銀監(jiān)局批準(zhǔn)變更為農(nóng)村信用社,，2006年度是否享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

　　答：批準(zhǔn)變更前所得征收企業(yè)所得稅,，批準(zhǔn)變更后所得免征企業(yè)所得稅,。

　　問：納稅人預(yù)繳某季度企業(yè)所得稅，如果補(bǔ)充申報后的企業(yè)所得稅額大于季度預(yù)繳的稅額,，是否可以加收滯納金,？

　　答：在規(guī)定的預(yù)繳期限內(nèi)不加收滯納金,，否則加收。

　　問：企業(yè)所得稅實行季度預(yù)繳年終匯算清繳,，是否可以實行季度企業(yè)所得稅檢查，調(diào)整企業(yè)季度利潤額,？

　　答：所得稅是按年度計算的,，一般不進(jìn)行季度所得稅檢查，季度可進(jìn)行納稅輔導(dǎo),，指導(dǎo)企業(yè)調(diào)帳。

　　問：在日常所得稅管理中,，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將法人使用的高價移動通信工具列入固定資產(chǎn)管理，以及產(chǎn)生的相關(guān)話費列入費用管理,，此費用包括與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)和日常生活中的費用,，無法分開核算只能全部列支，這樣處理是否合理?

　　答：依據(jù)黑國稅發(fā)[2003]129號文件規(guī)定，憑電信企業(yè)開具專業(yè)票據(jù)可以稅前扣除,。

　　問：農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點龍頭企業(yè)享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體條件及農(nóng)副產(chǎn)品的范圍是如何規(guī)定的？ 答：國稅發(fā)[2001]124號文件規(guī)定,，由國家“八部委”下達(dá)龍頭企業(yè)認(rèn)定名單,，對從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè),、農(nóng)林產(chǎn)品初加工免稅,。

　　問：如何區(qū)別各種贊助性支出和廣告費？

　　答：依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第41條規(guī)定,，各種贊助性支出不屬于稅前扣除范圍。廣告費是通過媒體,、工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作,、實際支付費用并取得發(fā)票，在一定的比例之內(nèi)進(jìn)行扣除,。廣告費扣除比例是2%,，當(dāng)年不能扣的，可結(jié)傳下年,。

　　問：修理費和裝修費的區(qū)別,？

　　答：修理費是對固定資產(chǎn)損壞、殘缺進(jìn)行修復(fù),。裝修費是對原有固定資產(chǎn)進(jìn)行裝飾,，提高檔次。如果劃分不清,，統(tǒng)一視為修理費,。依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第41條規(guī)定，發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20%以上,、經(jīng)過修理使用壽命延長兩年以上,、改變用途的，其修理費增加固定資產(chǎn)原值,。新購置的固定資產(chǎn)裝修發(fā)生的費用直接列入固定資產(chǎn)原值,。

　　問：業(yè)務(wù)招待費、會議費,、差旅費的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)如何掌握,？

　　答：業(yè)務(wù)招待費是納稅人發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的招待支出。依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第43,、52條規(guī)定,，全年銷售(營業(yè))收入在1500萬元以下的按5‰，超過1500萬元的3‰。會議費是納稅人召開的與本企業(yè)相關(guān)的會議發(fā)生的支出,，會議證明材料齊全的，可稅前扣除,。會議證明材料包括：會議時間、地點,、出席人員、內(nèi)容,、目的、費用標(biāo)準(zhǔn),、支付憑證等內(nèi)容,。

　　差旅費是納稅人因公出差發(fā)生的支出，其證明材料包括：出差人員姓名,、地點,、時間、任務(wù),、支付憑證等，符合財務(wù)制度規(guī)定的,，可稅前扣除。

　　問：對有關(guān)部門攤派給企業(yè)的費用,，是否允許稅前扣除,？

　　答：有關(guān)部門攤派給企業(yè)的費用,，與企業(yè)取得收入無關(guān)，依據(jù)《企業(yè)所得稅條例》第7條規(guī)定,，不可稅前扣除,。

　　問：經(jīng)檢查確認(rèn)，企業(yè)“虛報”虧損,，虧損額是否征收所得稅？

　　答：國稅函〔2005〕190號規(guī)定：企業(yè)故意虛報虧損,，造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，依《收管理法》第六十三條,，追繳稅款，處50%以上5倍以下罰款,。企業(yè)依法享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠年度或查增應(yīng)納稅所得額后還處于虧損的虛報虧損行為,，未造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，依《征管法》第六十四條,，處5萬元以下罰款。本報記者