論小規(guī)模納稅人與一般納稅人的利弊之別

在稅法上,，對增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,。盡管小規(guī)模納稅人不能享有稅款抵扣，但是企業(yè)交納的稅款支出,，可以記入企業(yè)的產(chǎn)品成本,，使企業(yè)的所得稅的稅負(fù)降低，而一般納稅人可以享有稅款抵扣,，兩者各有利弊,。我們將從以下幾點進(jìn)行分析：

         一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分：          
（一）,、增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)(范圍)

工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在100萬元以上,，商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在180萬元以上。
納稅人要成為增值稅一般納稅人,，應(yīng)符合的條件包括如下幾項,。
工業(yè)企業(yè)年應(yīng)征增值稅銷售額在100萬元以上；
商業(yè)企業(yè)年應(yīng)征增值稅銷售額在180萬元以上,；
在銀行開立結(jié)算賬戶,；
在工商行政管理部門辦理了企業(yè)法人（營業(yè)）執(zhí)照，有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所,；
在國家稅務(wù)局辦理了稅務(wù)登記,，并取得稅務(wù)登記證；
有專門從事財會工作的人員,，專門從事財會工作的人員應(yīng)有財政部門核發(fā)的會計證或具備會計員以上職稱的可以從事會計工作的資格證明,；
（二）,、 小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定如下：

從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人,，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額) 在一百萬以下的；

從事貨物批發(fā)或零售的納稅人,，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的。（摘自《增值稅暫行條例實施細(xì)則》）
年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人,，非企業(yè)性單位,，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅,。

二,、增值稅的賬務(wù)處理：

（一）、般納稅企業(yè)部分增值稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

　　一般納稅企業(yè)采購物資時,，按專用發(fā)票上注明的增值稅額,，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計入采購成本的金額,，借記“物資采購”,、“生產(chǎn)成本”、“管理費用”等科目,，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”,、“銀行存款”等科目,。購入物資發(fā)生的退貨，作相反賬務(wù)處理,。

　　銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)時,，按實現(xiàn)的營業(yè)收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“銀行存款”,、“應(yīng)收賬款”,、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額,，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目,，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目,。發(fā)生的銷售退回,，作相反的賬務(wù)處理。

應(yīng)交增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額,，進(jìn)項稅額和銷項稅額的稅率是17%或13%

例：1,、購進(jìn)原材料,，收到增值稅專用發(fā)票累計價款5400000元，增值稅額為918000元,，貨款已經(jīng)支付,，材料已經(jīng)達(dá)到并驗收入庫。

　　借：原材料 5400000

　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 918000

　　　貸：銀行存款 6318000

　　2,、銷售產(chǎn)品收入累計為6800000,，增值稅額為1156000元。產(chǎn)品已發(fā)出,，款項已收妥存入銀行,。

　　借：銀行存款 7956000

　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 6800000

　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1156000

　　3、用銀行存款交納九月份增值稅220000元,。

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 220000

　　　貸：銀行存款 220000