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第二篇 建賬篇(一)
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17．一個(gè)企業(yè)至少應(yīng)該設(shè)置幾冊(cè)賬？ 
18．什么是建賬,？建賬的基本程序是什么,？
19．會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的原則是什么？
20．原始憑證怎樣設(shè)計(jì),？
ZI．記賬憑證怎樣設(shè)計(jì),？
22．總賬怎樣設(shè)置？
23．日記賬怎樣設(shè)置,？
24．明細(xì)賬怎樣設(shè)置,？
25．備查賬簿怎樣設(shè)置？
26．賬簿設(shè)計(jì)的一般原則是什么,？
27．怎樣選擇賬簿,？
28．怎樣設(shè)置會(huì)計(jì)報(bào)表？
29．會(huì)計(jì)憑證裝訂前怎樣排序,、粘貼和折疊？
30．怎樣裝訂會(huì)計(jì)憑證,？
31．怎樣裝訂會(huì)計(jì)賬簿,？
32．什么是會(huì)計(jì)電算化？
37．會(huì)計(jì)電算化賬務(wù)處理有什么特點(diǎn),？
38．常用的會(huì)計(jì)軟件有哪些功能模塊,？
39．會(huì)計(jì)電算化核算的一般要求是什么？
40．企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化前需要做哪些準(zhǔn)備工作,？
41．怎樣選擇適用的會(huì)計(jì)軟件,？
4．使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算前需做好哪些基礎(chǔ)工作,？
43．應(yīng)建立哪些會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度？
44．什么是賬務(wù)初始化,？
45．會(huì)計(jì)軟件的試運(yùn)行階段會(huì)計(jì)工作如何開展,？
46．替代手工記賬有哪些規(guī)定條件？
47．替代手工記賬的申請(qǐng),、審批程序是什么,？
48．什么是報(bào)表定義？
49．怎樣進(jìn)行報(bào)表定義,？
建帳篇
一個(gè)企業(yè)至少應(yīng)該設(shè)置幾冊(cè)帳,？
至少應(yīng)設(shè)置四冊(cè)帳:一冊(cè)現(xiàn)金日記帳；一冊(cè)銀行存款日記帳,；一冊(cè)總分類帳,；一冊(cè)活頁(yè)明細(xì)帳。
其中,，活頁(yè)明細(xì)帳主要包括：庫(kù)存材料分類帳（收,、發(fā)、存數(shù)量金額式）,；庫(kù)存材料多欄式分類帳（收,、發(fā)、存數(shù)量金額式）,；低值易耗品明細(xì)分類帳（在庫(kù),、在用）；材料采購(gòu)明細(xì)帳,；材料成本差異明細(xì)帳,；分期收款發(fā)出商品明細(xì)帳；委托加工存貨明細(xì)帳,；固定資產(chǎn)明細(xì)分類帳（登記設(shè)備與計(jì)算折舊）,；生產(chǎn)成本明細(xì)帳；制造費(fèi)用明細(xì)帳,；管理費(fèi)用明細(xì)帳,；銷售費(fèi)用明細(xì)帳；經(jīng)營(yíng)費(fèi)用明細(xì)帳,；工資明細(xì)帳,；產(chǎn)品銷售明細(xì)帳；應(yīng)交增值稅明細(xì)帳,。
什么是建帳,？建帳的基本程序是什么？
新建單位和原有單位在年度開始時(shí)，會(huì)計(jì)人員均應(yīng)根據(jù)核算工作的需要設(shè)置應(yīng)用帳簿,，即平常所說(shuō)的“建帳”,。
建帳的基本程序是：
第一步：按照需用的各種帳簿的格式要求，預(yù)備各種帳頁(yè),，并將活頁(yè)的帳頁(yè)用帳夾裝訂成冊(cè),。
第二步：在帳簿的“啟用表”上，寫明單位名稱,、帳簿名稱,、冊(cè)數(shù)、編號(hào),、起止頁(yè)數(shù),、啟用日期以及記帳人員和會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章,。記帳人員或會(huì)計(jì)主管人員在本年度調(diào)動(dòng)工作時(shí),，應(yīng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名,，并由交接雙方簽名或蓋章,，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
第三步：按照會(huì)計(jì)科目表的順序,、名稱,，在總帳帳頁(yè)上建立總帳帳戶；并根據(jù)總帳帳戶明細(xì)核算的要求,，在各個(gè)所屬明細(xì)帳戶上建立二,、三級(jí)……明細(xì)帳戶。原有單位在年度開始建立各級(jí)帳戶的同時(shí),，應(yīng)將上年帳戶余額結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)來(lái),。
第四步：?jiǎn)⒂糜啽臼綆げ荆瑧?yīng)從第一頁(yè)起到最后一頁(yè)止順序編定號(hào)碼,，不得跳頁(yè),、缺號(hào)；使用活頁(yè)式帳簿,，應(yīng)按帳戶順序編本戶頁(yè)次號(hào)碼,。各帳戶編列號(hào)碼后，應(yīng)填“帳戶目錄”,，將帳戶名稱頁(yè)次登入目錄內(nèi),，并粘貼索引紙(帳戶標(biāo)簽)，寫明帳戶名稱,，以利檢索,。
會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的原則是什么？
會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì),，就是根據(jù)被設(shè)計(jì)單位實(shí)際情況,，對(duì)憑證的種類、內(nèi)容,、用途,、格式、傳遞程序作出科學(xué)的規(guī)劃,，繪制出科學(xué),、規(guī)范的格式，以便為完整,、及時(shí),、真實(shí)地記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供所需要的信息載體。同時(shí)在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證時(shí),，還需考慮憑證的整理,、審核、保管等問題,，總的來(lái)說(shuō),，會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)應(yīng)遵循以下原則：
（1）清晰性原則。原始憑證是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的寫實(shí),，記帳憑證是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的科學(xué)分類,，故清晰性原則的含義是：①能全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)情況，例如經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生時(shí)間,、地點(diǎn),、內(nèi)容、責(zé)任等情況,，使人們一看便知而不致產(chǎn)生疑問,；②憑證要素齊全，例如對(duì)外原始憑證中應(yīng)設(shè)計(jì)憑證名稱,、填制日期,、填制單位、接受單位,、業(yè)務(wù)內(nèi)容,、數(shù)量、單價(jià),、計(jì)量單位,、金額大寫與小寫、填制人簽章等內(nèi)容,；③中心內(nèi)容或主要內(nèi)容應(yīng)排列在憑證的重要位置,；④對(duì)記帳憑證而言,，科目對(duì)應(yīng)關(guān)系要清楚，不僅要有總帳科目的位置,，還要有明細(xì)科目的位置,；⑤顏色顯明、易于區(qū)分不同用途的聯(lián)次,，如收款收據(jù)一般為三聯(lián),，第一聯(lián)給交款人，第二聯(lián)記帳,，第三聯(lián)為存根,，各聯(lián)顏色應(yīng)有明顯區(qū)別并標(biāo)明各聯(lián)聯(lián)次。
（2）經(jīng)濟(jì)性原則,。經(jīng)濟(jì)性原則要求設(shè)計(jì)者做到：①盡量考慮一證兩用或多用,，以節(jié)約紙張和減少數(shù)字的轉(zhuǎn)抄。如借款憑證代付款憑證,，銀行各種結(jié)算憑證既是原始憑證又是記帳憑證等,；②憑證面積以能充分反映業(yè)務(wù)內(nèi)容為原則，不宜過(guò)大或過(guò)小,，過(guò)大浪費(fèi)紙張,，增加了印刷成本，過(guò)小不便于保管,；③專用憑證的常用項(xiàng)目應(yīng)事先印刷在憑證上,，以免手寫耽誤時(shí)間且影響整潔和美觀。
（3）統(tǒng)一性原則,。統(tǒng)一性原則要求,，憑證的內(nèi)容和格式應(yīng)盡量做到統(tǒng)一和標(biāo)準(zhǔn)化。全國(guó)性使用的憑證如車船票,、機(jī)票,、增值稅專用發(fā)票等，有關(guān)部門設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)做到全國(guó)統(tǒng)一,，不能大小不一,、內(nèi)容不一。一個(gè)單位內(nèi)部使用的憑證更應(yīng)做到標(biāo)準(zhǔn)化,，例如收款憑證中會(huì)計(jì)科目欄稱總帳科目,，而付款憑證中該欄又稱一級(jí)科目，或者收款憑證面積大,，付款憑證面積小,，都是不符合統(tǒng)一性原則的。貫徹統(tǒng)一性原則不僅使憑證內(nèi)容更清晰,，同時(shí)也便于裝訂和歸檔保存,，還有利于機(jī)械化操作和在全國(guó)范圍內(nèi)傳遞及使用信息,。
（4）有利于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和內(nèi)部控制原則。
自制的許多原始憑證是為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)的,，設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)充分注意貫徹這一原則,。例如職工考勤表、產(chǎn)品加工單,、工時(shí)記錄、停工記錄,、產(chǎn)量記錄,、管理費(fèi)用分配卡等等的設(shè)計(jì)，都要便于各種核算,、控制,、分析和檢查，滿足管理需要和內(nèi)部控制的需要,。
原始憑證怎樣設(shè)計(jì),？
原始憑證按其來(lái)源不同，分為自制憑證和外來(lái)憑證兩種,。對(duì)于外來(lái)憑證,，不在企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的范圍之內(nèi)。因而原始憑證的設(shè)計(jì)側(cè)重于自制原始憑證的設(shè)計(jì),。
在設(shè)計(jì)自制原始憑證時(shí),，應(yīng)著重考慮下列幾個(gè)問題：每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)需要記錄哪些方面的內(nèi)容；處理各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別需要經(jīng)由哪些手續(xù),；據(jù)以編制記帳憑證或登記分類帳,、日記帳時(shí)各有哪些要求；審核原始憑證應(yīng)把握哪些要件等,。據(jù)此規(guī)定原始憑證設(shè)計(jì)的種類,、內(nèi)容、格式和聯(lián)次等,。
原始憑證設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容包括：原始憑證的名稱,；接受憑證單位的名稱；填制憑證的日期,；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要,；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的數(shù)量、單價(jià)和金額,；填制憑證單位,、人員的簽章；憑證的編號(hào),；憑證的聯(lián)次,、附件等,。
設(shè)計(jì)原始憑證的基本步驟包括以下五個(gè)方面：
第一， 確定所需原始憑證的種類,。
第二,， 明確各種原始憑證的用途。
第三,， 擬定原始憑證的格式,。
第四， 規(guī)定原始憑證的傳遞程序,。
第五,， 嚴(yán)格原始憑證的保管制度。
在原始憑證設(shè)計(jì)過(guò)程中,，還應(yīng)注意遵循下列要求：
第一,， 要適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，兼顧統(tǒng)計(jì)部門,、業(yè)務(wù)部門以及其他有關(guān)部門對(duì)業(yè)務(wù)管理的具體要求,；
第二， 要適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員分工情況,，貫徹內(nèi)部控制制度,，加強(qiáng)各業(yè)務(wù)部門和經(jīng)辦人員的責(zé)任意識(shí)，防止錯(cuò)誤及舞弊行為,；
第三,， 要保證會(huì)計(jì)憑證簡(jiǎn)便易行，促使會(huì)計(jì)信息及時(shí),、高效傳遞,；
第四，要正確處理好借鑒與改進(jìn)的關(guān)系,，尤其對(duì)于有統(tǒng)一規(guī)范格式的原始憑證,，如非必要應(yīng)盡量采用，以簡(jiǎn)化設(shè)計(jì)工作,，保證會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)規(guī)范統(tǒng)一,。
以下存貨收發(fā)業(yè)務(wù)為例說(shuō)明有關(guān)原始憑證的設(shè)計(jì)。
記錄存貨收發(fā)的原始憑證如原材料入庫(kù)單,、領(lǐng)料單,、材料耗用匯總表、產(chǎn)成品入庫(kù)單,、銷貨發(fā)票等,。其格式見表2-1、表2-2,、表2-3,。
表2-1 材料入庫(kù)單
材料類別： 年 月 日 第 號(hào)
供應(yīng)單位 |
材料名稱 |
編號(hào) |
規(guī)格 |
單位 |
數(shù)量 |
單價(jià) |
金額 |
合同數(shù)量 |
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保管倉(cāng)庫(kù)號(hào)： |
合計(jì) |
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備注： |
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表2-2 限額領(lǐng)料單
年 月 日 限額
| 材料名稱： 規(guī)格： 編號(hào)： |
| 日期 |
領(lǐng)用數(shù) |
累計(jì)領(lǐng)用 |
節(jié)約或超支 |
領(lǐng)料人 |
發(fā)料人 |
| 數(shù)量 |
單價(jià) |
金額 |
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表2-3 材料耗用匯總表
年 月 日
| 耗用產(chǎn)品或部門 |
領(lǐng)料單張數(shù) |
數(shù)量 |
單 價(jià) |
金 額 |
| 實(shí)際價(jià) |
計(jì)劃價(jià) |
實(shí)際價(jià) |
計(jì)劃價(jià) |
Ａ產(chǎn)品 |
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Ｂ產(chǎn)品 |
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Ｃ產(chǎn)品 |
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管理部門 |
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車間耗用 |
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其他部門 |
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合 計(jì) |
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表2-1中的單價(jià)指實(shí)際單價(jià),，“備注”欄登記驗(yàn)收情況，如短缺,、盈余,、質(zhì)量是否相符等。“合同數(shù)量”欄可記錄合同中規(guī)定的數(shù)量和質(zhì)量(如一等品,、合格品等),，以便與實(shí)收情況比較。
表2-2在右上角有限額記錄,，若本月合計(jì)領(lǐng)用數(shù)低于限額則為節(jié)約,，反之為超支，記入“節(jié)約或超支”欄,，超支用“－”號(hào)表示，每次領(lǐng)用都必須由領(lǐng)料人和發(fā)料人簽章,。
表3-3若領(lǐng)用某種材料,，則可列示實(shí)際單價(jià)和計(jì)劃單價(jià)，若領(lǐng)用多種材料,，則可只填實(shí)際價(jià)或計(jì)劃價(jià),，“實(shí)際金額”和“計(jì)劃金額”兩欄是匯總數(shù)字，無(wú)論領(lǐng)用一種或多種材料都可填列,。
記帳憑證怎樣設(shè)計(jì),？
記帳憑證的設(shè)計(jì)與記帳方法的采用密切相關(guān)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求,，應(yīng)在借貸記帳法的基礎(chǔ)之上設(shè)計(jì)記帳憑證,。
記帳憑證設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容包括：記帳憑證的名稱；填制憑證的日期,；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要,；會(huì)計(jì)科目(包括明細(xì)科目)的名稱和方向；金額,；憑證編號(hào),；憑證所附原始憑證的件數(shù)；有關(guān)經(jīng)辦人員和主管人員的簽章等,。
記帳憑證設(shè)計(jì)的基本步驟與原始憑證設(shè)計(jì)的基本步驟大致相同,。首先，需要確定使用記帳憑證的種類,。一個(gè)單位究竟設(shè)計(jì)什么樣的記帳憑證,，不能一概而論，只能根據(jù)事前調(diào)查的內(nèi)容和已設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)帳務(wù)處理程序以及企業(yè)活動(dòng)的特點(diǎn)來(lái)決定,。如果是小型企事業(yè)單位,，且設(shè)計(jì)的帳務(wù)處理程序記帳憑證帳務(wù)處理程序或日記總帳帳務(wù)處理程序,，則可選擇通用記帳憑證格式（表2-4）；如果是大中型企業(yè),，且設(shè)計(jì)的帳務(wù)處理程序是憑證匯總的帳務(wù)處理程序(科目匯總表帳務(wù)處理程序和匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序),，則應(yīng)選擇專用記帳憑證（收、付,、轉(zhuǎn)憑證）和匯總記帳憑證兩種格式（表2-5,，表2-6，表2-7,，表2-8）,；如果已設(shè)計(jì)的帳務(wù)處理程序是利用帳戶匯總的處理程序，也應(yīng)選擇專用記帳憑證格式,。此外,，有些特殊業(yè)務(wù)還可以以單代證，即以原始憑證代替憑證（表2-9,，表2-10,，表2-11）。顯然,，只要確定了選用記帳憑證的種類,，記帳憑證的用途也就隨之確定下來(lái)了。緊接著就是根據(jù)記帳憑證的種類和用途,，分別繪制憑證的樣式,，以確定記帳憑證的內(nèi)容、格式及規(guī)模大小,。（記帳憑證從填制到復(fù)核,，直到據(jù)以登記有關(guān)帳簿，也涉及到一個(gè)憑證傳遞程序的問題,，這個(gè)問題將在“報(bào)表篇”賬務(wù)處理程序中介紹,。）最后，記帳憑證及所附原始憑證的保管制度也是記帳憑證設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)考慮的基本內(nèi)容之一,。記帳憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè),，在法定期限內(nèi)指定專人妥為保管，期限屆滿再按規(guī)定程序銷毀,。
設(shè)計(jì)記帳憑證時(shí),，應(yīng)考慮下列要求：
第一，要保證記帳憑證能在記賬工作中起到分錄指示作用,，有關(guān)的借貸雙方科目欄次應(yīng)清晰醒目,，簡(jiǎn)單明了；
第二，應(yīng)反映填制,、審核,、主管等不同崗位人員的簽章，以便減少錯(cuò)弊,，加強(qiáng)內(nèi)部牽制,，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)工作的合法合規(guī)性；
第三,，記帳憑證必須附有原始憑證,，作為書面依據(jù)，記帳憑證中應(yīng)有標(biāo)明所附原始憑證數(shù)量,、概況的節(jié)目,，以便查閱、核對(duì),；
第四,，記帳憑證的設(shè)計(jì)應(yīng)貫徹《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求，一律采用借貸復(fù)式記帳法,，以便規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為,；
第五，記帳憑證的基本格式已經(jīng)約定俗成,，除非十分必要,，企業(yè)可盡量采用國(guó)家有關(guān)部門統(tǒng)一印制的記帳憑證,，以簡(jiǎn)化設(shè)計(jì)工作,，節(jié)約人力物力。
表2-4 記 帳 憑 證 （通用）
年 月 日 字 號(hào)
| 摘 要 |
借方科目 |
金 額 |
貸方科目 |
附件 張 |
| 一級(jí) |
二級(jí) |
一級(jí) |
二級(jí) |
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| 合 計(jì) |
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合 計(jì) |
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記帳： 出納： 審核： 制證：
表2-5 收 款 憑 證
借： 年 月 日 字 號(hào)
| 摘 要 |
貸方一級(jí)科目 |
明細(xì)科目 |
金 額 |
附件 張 |
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| 合 計(jì) |
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記帳： 出納： 審核： 制證：
表2-6 付 款 憑 證
貸： 年 月 日 字 號(hào)
| 摘 要 |
借方一級(jí)科目 |
明細(xì)科目 |
金 額 |
附件 張 |
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| 合 計(jì) |
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記帳： 出納： 審核： 制證：
表2-7 轉(zhuǎn) 帳 憑 證
年 月 日 字 號(hào)
| 摘 要 |
借方科目 |
貸方科目 |
附件 張 |
| 一級(jí)科目 |
明細(xì)科目 |
一級(jí)科目 |
明細(xì)科目 |
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| 合 計(jì) |
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記帳： 出納： 審核： 制證：
表2-8 匯 總 記 帳 憑 證
年 月 日 匯字 號(hào)
| 借方科目 |
金 額 |
貸方科目 |
金 額 |
附件 張 |
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合計(jì) |
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審核： 制表：
表2-9 收 據(jù)
（代收款憑證）
借：現(xiàn)金 年 月 日 字 號(hào)
付款單位或人員 |
附件 張 |
收款事由： |
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數(shù)量 |
金額 |
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合計(jì) |
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收款人： 審核： 制證： 出納：
表2-10 借款單（代付款憑證）
借款單位 |
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借款人姓名 |
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附件 張 |
借款事由 |
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| 摘 要 |
借方科目 |
金額 |
領(lǐng)導(dǎo)批示 |
| 一級(jí)科目 |
二級(jí)科目 |
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審核： 制證： 出納：
表2-11： 差旅費(fèi)報(bào)銷單（代記帳憑證）
年 月 日填制 字 號(hào)
| 借方科目 |
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貸方科目 |
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金額 |
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附件張 |
| 姓名 |
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出差事由 |
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| 起止時(shí)間與地點(diǎn) |
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| 月 |
日 |
起點(diǎn) |
月 |
日 |
終點(diǎn) |
交通工具 |
金額 |
其他項(xiàng)目 |
金額 |
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| 合計(jì)金額（人民幣大寫） |
￥： |
| 預(yù)借金額 |
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結(jié)算后應(yīng)退 |
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結(jié)算后補(bǔ)領(lǐng) |
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主管審批： 財(cái)務(wù)審核： 報(bào)銷人：
總帳怎樣設(shè)置,？
總帳,，又稱總分類帳，一般采用三欄式(見表2-12),，也可采用雙欄式(見表2-13),、棋盤式(見表2-14)，除此之外,，還可結(jié)合各種形式的匯總,，而采用多欄式(例如日記總帳)。其中三欄式是普遍采用的基本格式,；雙欄式僅適用于期末沒有余額的虛帳戶(收入,、費(fèi)用等暫記性、過(guò)渡性帳戶),；棋盤式的分類帳有利于體現(xiàn)帳戶間的對(duì)應(yīng)關(guān)系,，但帳頁(yè)龐大，工作量也很大，僅適用于業(yè)務(wù)量少,、運(yùn)用科目也少的企業(yè),。
表2-12 總分類帳
帳戶名稱： 第 頁(yè)
| 年 |
憑 證 |
摘 要 |
借方金額 |
貸方金額 |
借或貸 |
余 額 |
| 月 |
日 |
字 |
號(hào) |
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表2-13 總分類帳
年 月
帳戶名稱： 第 頁(yè)
| 年 |
憑 證 |
摘 要 |
借方金額 |
貸方金額 |
| 月 |
日 |
字 |
號(hào) |
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表2-14 總分類帳
年 月
第 頁(yè)
借方
貸方 |
甲科目 |
乙科目 |
… |
… |
… |
貸方余額 |
| 甲科目 |
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| 乙科目 |
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| … |
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| … |
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| 借方發(fā)生額 |
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| 貸方發(fā)生額 |
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| 月初余額 |
借方 |
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| 貸方 |
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| 月末余額 |
借方 |
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| 貸方 |
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