（一）不征稅收入范圍如何確定,？
答：符合財稅[2008]151號和財稅[2009]87號文件規(guī)定條件的財政性資金,，準(zhǔn)予作為不征稅收入。財政性資金,，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助,、補貼、貸款貼息,，以及其他各類財政專項資金,，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退,、先征后返的各種稅收,，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。
?。ǘ└鶕?jù)財稅[2006]151號文規(guī)定,，2006年1月1日至2008年12月31日止，文件所列企業(yè)生產(chǎn)銷售的符合條件的商品鍛件可享受增值稅35%的退還優(yōu)惠,。對照財稅[2008]151號文,，該項財政性資金，經(jīng)國務(wù)院同意,，并由財政,、稅務(wù)部門規(guī)定了專門用途，是否符合不征稅收入條件,？
答：財稅[2006]151號文件明確該文件是經(jīng)國務(wù)院同意,，同時對文件所列的鍛壓企業(yè)退還的增值稅明確了專門用途,，因此，符合企業(yè)所得稅實施條例第二十六條第四款有關(guān)不征稅收入的條件,，應(yīng)作不征稅收入處理,。以后類似問題按此處理。
?。ㄈΣ徽鞫愂杖胄纬少Y產(chǎn)的日常維護費是否可以稅前扣除
答：根據(jù)稅法第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的,、合理的支出，包括成本,、費用,、稅金、損失和其他支出,，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,。” 對不征稅收入形成資產(chǎn)的日常維護費可比照執(zhí)行。
?。ㄋ模l例二十八條規(guī)定,，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊,、攤銷扣除,。支出的來源包括不征稅收入、自有資金和負(fù)債資金,，涉及到規(guī)定的專項用途時,，不征稅收入是否必須先行使用？
答：原則上要求不征稅收入在專項用途上應(yīng)先行使用,。
二、資產(chǎn)損失
?。ㄒ唬┢髽I(yè)發(fā)生的以前年度的資產(chǎn)損失,，是否可歸屬到以前所屬年度審批？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知 》（國稅函[2009] 772號）文件相關(guān)規(guī)定,，企業(yè)以前年度發(fā)生,，按當(dāng)時企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失，在當(dāng)年因為各種原因未能扣除的,，可以按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定,，經(jīng)核批后，追補確認(rèn)在該項資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除,。
?。ǘ┠称髽I(yè)有一筆應(yīng)收帳款，帳齡未滿三年,，該公司向法院起訴后法院判決該公司勝訴,，要求對方公司支付相應(yīng)款項,，但對方公司未履行。隨后對方公司法定代表人失蹤,，其機器設(shè)備被法院查封,，法院裁定被執(zhí)行人所有機器設(shè)備24.94%作抵給企業(yè)，除此之外先前判決未執(zhí)行部分終結(jié)執(zhí)行,。該項損失如何在稅前扣除,？
答：此類情況在實務(wù)中較為常見。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)國稅發(fā)[2009]88號第三十四條第七項規(guī)定,，對逾期不能收回的應(yīng)收款項,，有敗訴的法院判決書、裁決書,，或者勝訴但無法執(zhí)行或債務(wù)人無償債能力被法院裁定終（中）止執(zhí)行的,，依據(jù)法院判決、裁定或終（中）止執(zhí)行的法律文書,，認(rèn)定為損失,，允許企業(yè)在稅前扣除。
?。ㄈ┯猩饘偌庸て髽I(yè)為了防范風(fēng)險,，開立期貨交易賬戶，采取實物買入期貨賣出的對沖交易形式來套期保值,，投資人該筆投資一般不進行到期的實物交割,，不形成存貨，由此產(chǎn)生的投資損失能否稅前扣除,？是否可以作為金融衍生工具產(chǎn)生的損失按照新的資產(chǎn)損失稅前扣除辦法直接扣除而無需報批,？
答：期貨投資企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)商品期貨業(yè)務(wù)會計規(guī)定進行核算，在“期貨損益”中反映在從事期貨業(yè)務(wù)過程中所發(fā)生的損益,。該類損失不需報批,，憑企業(yè)業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的相關(guān)憑據(jù)據(jù)實扣除。
?。ㄋ模嫓?zhǔn)則規(guī)定,，消耗性生物資產(chǎn)是指為出售而持有的、以及在將來收獲為農(nóng)產(chǎn)品的生物資產(chǎn),，包括生長中的大田作物,、蔬菜、用材林,、薪炭林以及存欄待售的牲畜等,。收獲后的農(nóng)產(chǎn)品，適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號——存貨》,。養(yǎng)殖企業(yè)養(yǎng)殖小豬成熟后作為存貨管理,，未成熟而死亡的小豬是否可以作為存貨報損,？
答：養(yǎng)殖企業(yè)未成熟而死亡的小豬屬于存貨，按照存貨損失規(guī)定處理,。
三,、資產(chǎn)的稅務(wù)處理
（一）養(yǎng)殖企業(yè)生產(chǎn)肉豬用于銷售,，在養(yǎng)殖過程中,，會有外購或自產(chǎn)的種豬，用于交配生產(chǎn)小豬,。種豬是否能作為生產(chǎn)性生物資產(chǎn),？
答：企業(yè)所得稅法實施條例六十二條規(guī)定，生產(chǎn)性生物資產(chǎn),，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林,、薪炭林,、產(chǎn)畜和役畜等。據(jù)此規(guī)定,，種豬可作為生產(chǎn)性生物資產(chǎn)處理,。
（二）企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后,，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的,，是否可以計提折舊稅前扣除？
答：根據(jù)國稅函 [2010]79號文件規(guī)定,，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后,，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊,，待發(fā)票取得后進行調(diào)整,。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。若超過12個月仍未取得發(fā)票,，應(yīng)按實際取得發(fā)票等稅前列支憑證的金額調(diào)整固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，并追溯調(diào)整折舊等稅前扣除項目,，待日后取得發(fā)票再重新調(diào)整,。
（三）政策性搬遷企業(yè),，一般政府會給予一定的過渡期,，在搬遷過渡期內(nèi)，企業(yè)能否繼續(xù)計提房屋折舊和攤銷土地使用費,？
答：企業(yè)能否繼續(xù)計提原固定資產(chǎn)折舊和攤銷原土地使用費,，關(guān)鍵要看企業(yè)與政府（土地儲備中心）簽訂的合同,，若合同明確政府（土地儲備中心）支付的補償款中已包含地塊范圍內(nèi)的房屋和地上附著物補償，并明確將地塊所擁有的《房屋所有權(quán)證》,、《國有土地使用證》,、《建設(shè)用地批準(zhǔn)書》和其他有效產(chǎn)權(quán)證明材料移交政府（土地儲備中心）的時間，則說明企業(yè)已不再擁有該地塊的土地使用權(quán)及地上房屋,、附屬物的所有權(quán),。因此，企業(yè)從有效產(chǎn)權(quán)證明移交的當(dāng)月起,，不能攤銷并稅前列支搬遷合同涉及的土地使用費,，從有效產(chǎn)權(quán)證明移交的次月起，不能計提并稅前列支搬遷合同涉及的固定資產(chǎn)折舊,。
四,、涉及個人支出
（一）根據(jù)國稅函［2009]3號文規(guī)定,，自2008年1月1日起,，防暑降溫費納入職工福利費核算，未規(guī)定具體的扣除標(biāo)準(zhǔn),，原蘇勞社勞薪〔2007〕18號文規(guī)定了防暑降溫費的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn),，此標(biāo)準(zhǔn)在新法實施后是否繼續(xù)執(zhí)行？
答：《關(guān)于調(diào)整企業(yè)職工夏季防暑降溫費標(biāo)準(zhǔn)的通知》（蘇勞社勞薪[2007]18號）規(guī)定的防暑降溫費標(biāo)準(zhǔn)仍然執(zhí)行,。對超過標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的防暑降溫費,，已代扣代繳個人所得稅的，可并入工資薪金支出按照規(guī)定扣除,。
以后標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變化的,，按新標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定執(zhí)行。
?。ǘ?yīng)由個人承擔(dān)的費用,，如個人的學(xué)歷教育費用等是否可以作為職工教育經(jīng)費列支？
答：企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育以及個人為取得學(xué)位而參加的在職教育,，所需費用應(yīng)由個人承擔(dān),，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費。
?。ㄈ秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）中“屬于國有性質(zhì)的企業(yè),，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額,；超過部分,，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除”。1,、若企業(yè)實際發(fā)放工資薪金總額超過市國資委確定的限額,，可否使用以前年度剩余的新結(jié)余？2,、若政府有關(guān)部門沒有對國有性質(zhì)的企業(yè)工資薪金作出限定,，那么對這部分企業(yè)的工資薪金支出如何在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：1,、對政府規(guī)定工資限額的國有企業(yè),，實際發(fā)放超過限額部分不得稅前扣除，但該企業(yè)有1998年至2005年期間形成的新結(jié)余,，可以使用并稅前扣除,。2、政府相關(guān)部門未對國有性質(zhì)的企業(yè)進行工資總額限定的,，國有企業(yè)實際發(fā)生的工資按照國稅函[2009]3號文關(guān)于一般企業(yè)的工資規(guī)定執(zhí)行,。
（四）目前企業(yè)對個人的各類補貼種類繁多,，如出差補貼又包括交通補貼,、伙食補貼、住宿補貼等,，但企業(yè)報銷時不可能細(xì)分,，而國稅函〔2009〕3號文件明確，交通補貼應(yīng)作為福利費扣除,，但沒有列舉伙食補貼,、住宿補貼等。對各種補貼應(yīng)如何稅前扣除,？
答：列入職工福利費的補貼,，應(yīng)是國稅函[2009]3號文所明確列舉到的補貼內(nèi)容，除另有規(guī)定外,，原則上不作擴大,，《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》（財企[2009]242號）中關(guān)于工資和福利費的口徑不適用于企業(yè)所得稅稅前扣除；國稅函[2009]3號文未列舉到的各項補貼,，應(yīng)按照性質(zhì)分別計入管理費用,、工資薪金支出等相關(guān)項目；對與取得收入無關(guān)的各項補貼則不得稅前扣除,。
在差旅費中報銷的各類補貼,，按照差旅費規(guī)定在稅前據(jù)實扣除。單獨發(fā)放的補貼,，應(yīng)按照國稅函[2009]3號文規(guī)定執(zhí)行,。
?。ㄎ澹┢髽I(yè)支付給實習(xí)生報酬的如何稅前扣除,？
答：在總局有新規(guī)定前,，企業(yè)支付給實習(xí)生的工資按工資薪金支出等有關(guān)規(guī)定扣除。
?。┰趧趧硬块T統(tǒng)一辦理的社會保險外,，企業(yè)在其他保險機構(gòu)辦理的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險是否可以在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)扣除,？
答：在社保部門未完善補充保險體系前,，企業(yè)在商業(yè)保險機構(gòu)辦理的補充保險，在國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi),，允許據(jù)實在稅前扣除,。
（七）勞動保護費支出是否有限額規(guī)定,？勞動保護費用范圍,、發(fā)放形式如何掌握？
答：勞動保護費稅前扣除沒有限額限制,，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的合理的勞動保護支出,，均可據(jù)實扣除。勞動保護費是指企業(yè)確因工作需要為員工配備或提供工作服,、手套,、安全保護用品、防暑降溫用品等支出,。企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)放的勞動保護支出,，應(yīng)區(qū)分支出性質(zhì)并入工資或職工福利費中，按相應(yīng)規(guī)定扣除,。
?。ò耍﹩挝粚╀N人員通過制作工資單而發(fā)放的業(yè)務(wù)費，是否允許企業(yè)作為合理的工資薪金支出在計算繳納企業(yè)所得稅時一次性扣除,？
答：企業(yè)的供銷人員,，不論采取大包、中包還是小包何種承包方式,，企業(yè)以工資形式支付的業(yè)務(wù)費,，按規(guī)定扣繳個人所得稅的，按照工資薪金支出在稅前扣除,。已包含在業(yè)務(wù)費中的業(yè)務(wù)招待費,、差旅費，不得重復(fù)扣除,。
?。ň牛┒惽翱鄢べY薪金人數(shù)如何確定？
答：企業(yè)稅前扣除工資薪金的人數(shù)，原則上按繳納基本養(yǎng)老保險人數(shù)確定,?？紤]到實際情況，對未繳納基本養(yǎng)老保險但同時符合下面三個條件的工資薪金也允許稅前扣除,，即與職工簽訂勞動合同,；有用工考勤記錄；按規(guī)定進行了個人所得稅全員全額明細(xì)申報,。
?。ㄊ┢髽I(yè)實際發(fā)放的合理的工資薪金支出，沒有按照規(guī)定全部納入個人所得稅明細(xì)申報,，這部分工資薪金能否進行稅前列支,？
答：發(fā)現(xiàn)企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金沒有全部納入個人所得稅明細(xì)申報的，應(yīng)首先通知企業(yè)進行個人所得稅明細(xì)申報,。
未明細(xì)申報的,，應(yīng)核實其工資薪金的真實性，對應(yīng)進行個稅明細(xì)申報而未明細(xì)申報的,，按征管法等規(guī)定處理,；同時，對企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資薪金支出,，除總局和省局已明確規(guī)定不得扣除的項目外,，其他均可稅前扣除。
?。ㄊ唬┯行﹩挝荒甑转劷鹨侥甑卓己私Y(jié)束后才能發(fā)放,，上年度并未提取，造成跨年度列支費用,，應(yīng)如何進行稅務(wù)處理,？
答：企業(yè)在所屬年度未提取的工資，應(yīng)在實際發(fā)放年度稅前扣除,；提而未發(fā)的,，凡在企業(yè)所得稅匯算清繳前支付的，均可作為所屬年度的工資薪金支出稅前扣除,，發(fā)放年度不得重復(fù)扣除,。
（十二）私車公用政策新稅法下如何執(zhí)行,？
答：新稅法規(guī)定,，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,，允許稅前扣除,。私車公用,，應(yīng)按照租賃合同或協(xié)議，在租賃期內(nèi)發(fā)生的費用應(yīng)憑真實,、合理,、合法憑據(jù)，準(zhǔn)予稅前扣除,。對應(yīng)由個人承擔(dān)的車輛購置稅、折舊費以及保險費等不得稅前扣除,。
?。ㄊ┢髽I(yè)組織職工旅游發(fā)生的費用支出（按規(guī)定繳了個人所得稅），作為職工福利費支出還是作為工資薪金支出,？
答：根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》規(guī)定,，企業(yè)不得支付應(yīng)由個人承擔(dān)的旅游費。因此,，對企業(yè)組織職工發(fā)生的旅游支出,，應(yīng)計入工資薪金支出；已扣繳個人所得稅的,，可按照工資薪金支出規(guī)定在稅前扣除,，否則不得扣除。
?。ㄊ模┢髽I(yè)安排人員出國考察,，或在外地召開商務(wù)會議，委托旅游公司組織,，取得旅游公司的發(fā)票,，但發(fā)票項目為“會務(wù)費”，那么對此類會務(wù)費是否可以在稅前扣除,？
答：應(yīng)要求企業(yè)提供參加人員名單,、是否屬于本企業(yè)員工、會議內(nèi)容等資料,，根據(jù)資料判斷費用性質(zhì),，是工資薪金支出，或業(yè)務(wù)招待費,、或會議費,、或與收入無關(guān)的其他支出等。
五,、稅前扣除憑證
?。ㄒ唬┢髽I(yè)向職工支付的集資款利息，是否必須取得稅務(wù)部門開具的正式發(fā)票作為稅前扣除的憑證,？企業(yè)向非金融企業(yè)借款發(fā)生的利息支出或資金占用費,，是否必須以發(fā)票作為扣除憑據(jù),？
答：企業(yè)向非金融企業(yè)、個人借款發(fā)生的利息支出,，應(yīng)憑借款合同（或協(xié)議）,、支出憑證以及相關(guān)票據(jù)，在稅前按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除,。
?。ǘ┢髽I(yè)（非物業(yè)公司）與其他企業(yè)或個人共用水、電,，無法取得水,、電發(fā)票的，如何進行稅前扣除,？
答：企業(yè)與其他企業(yè),、個人共用水電的，可以雙方的租賃合同,、電力和供水公司開具給出租方的原始水電發(fā)票的復(fù)印件以及經(jīng)雙方確認(rèn)的水電分割單等憑證,，據(jù)實進行稅前扣除。
?。ㄈ╆P(guān)于傭金的稅務(wù)處理,，財稅[2009]29號文件第一條第二項規(guī)定：“其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額,。”對合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)的界定,？支付給國外客戶的傭金憑何合法憑證進行稅前扣除？
答：在上級國稅機關(guān)未有明確規(guī)定前,，合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)暫可理解為擁有有效營業(yè)執(zhí)照,，且經(jīng)營范圍包括相關(guān)中介服務(wù)的企業(yè)。支付給國外的傭金可憑交易合同或協(xié)議,、發(fā)票,、扣繳營業(yè)稅憑證等在限額內(nèi)扣除。
六,、公益性捐贈
?。ㄒ唬┌凑肇敹怺2008]160號文件規(guī)定，對符合條件的公益性社會團體,，按照相應(yīng)的管理權(quán)限,，由財政部、國家稅務(wù)總局和民政部及省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市財政、稅務(wù)和民政部門分別定期予以公布,。具有公益性捐贈稅前扣除資格公益性團體和基金會的名單有哪些,？
答：按財稅[2008]160號和財稅[2009]第124號文件掌握,，至目前為止，財政部,、國家稅務(wù)總局,、民政部發(fā)布的名單見財稅[2009]85號，省級認(rèn)定的名單共三批,，詳見蘇財稅[2009]14號,、蘇財稅[2009]32號、蘇財稅[2009]40號,。
?。ǘζ髽I(yè)向受災(zāi)地區(qū)的捐贈，如何在企業(yè)所得稅前扣除,？如果虧損企業(yè)可以全額扣除此項捐贈，因捐贈扣除形成的虧損是否可在五年內(nèi)進行彌補,？
答：企業(yè)在2008至2010年期間對汶川地區(qū)的捐贈,，可全額在稅前扣除，不受12%的比例限制,，因此形成的虧損可在5年內(nèi)進行彌補,。
七、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)
?。ㄒ唬﹪惏l(fā)[2006]31號文第八條第二款第十項規(guī)定,，新辦開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入之前發(fā)生的，與建造,、銷售開發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告費,、業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費，可以向后結(jié)轉(zhuǎn),，按稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除,，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長不得超過3個納稅年度。而國稅發(fā)[2009]31號文則未予明確,，在具體執(zhí)行過程中如何掌握,？
答：對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在2008年以前發(fā)生仍在結(jié)轉(zhuǎn)期內(nèi)的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費,，結(jié)轉(zhuǎn)時間仍按照國稅發(fā)[2006]31號文件執(zhí)行,，結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過3個納稅年度；結(jié)轉(zhuǎn)至2008年以后的,，按照新稅法規(guī)定的扣除比例計算,。
2008年以后新發(fā)生的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費,，不適用國稅發(fā)[2006]31號文件第八條第二款第十項規(guī)定,。
?。ǘ┓康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)“拆遷還房”是否應(yīng)按視同銷售進行處理？
答：企業(yè)所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,，以及將貨物,、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈,、償債,、贊助、集資,、廣告,、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物,、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)”。據(jù)此規(guī)定,，“拆遷還房”應(yīng)分成兩種行為處理：一是對外銷售開發(fā)產(chǎn)品,；二是拆遷補償支出。企業(yè)按照公允價值計算用作“還房”的開發(fā)產(chǎn)品銷售收入,，同時將該開發(fā)產(chǎn)品公允價值計入開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本支出,。
（三）國稅發(fā)〔2009〕31號第三十三條規(guī)定企業(yè)單獨建造的停車場所,，應(yīng)作為成本對象單獨核算,。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，作為公共配套設(shè)施進行處理,。則地下車庫中有產(chǎn)權(quán)的車位應(yīng)單獨作為成本對象核算,，還是作為公共配套設(shè)施進行處理？
答：至09年1月1日尚未完工的地下車庫（包括人防設(shè)施和有產(chǎn)權(quán)的）,，在上級稅務(wù)機關(guān)未有明確規(guī)定之前,，暫按公共配套設(shè)施進行處理，銷售時以凈收入處理,。
八,、其他
（一）甲方（債務(wù)方）欠乙方（債權(quán)方）1000萬,，現(xiàn)在乙方（債權(quán)方）將1000萬的債權(quán)賣給了丙方（新的債權(quán)方）,，出賣價格是500萬，會計上乙方確認(rèn)營業(yè)外支出500萬,，丙方將500萬的差額計入壞帳準(zhǔn)備,。上述債權(quán)買賣行為如何進行所得稅處理？
答：對企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收,、預(yù)付賬款發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)讓行為并符合獨立交易原則的,，發(fā)生的轉(zhuǎn)讓損失可允許在稅前扣除,；發(fā)生的損失，首先沖減已計提的壞賬準(zhǔn)備,，沖減不足的,，在稅前扣除。債權(quán)轉(zhuǎn)讓方轉(zhuǎn)讓價格高于債權(quán)計稅基礎(chǔ)的差額,，計入應(yīng)納稅所得額,。
債權(quán)受讓方按照雙方交易價格作為受讓債權(quán)的計稅基礎(chǔ)，債權(quán)受讓方按照交易價格與受讓債權(quán)的原計稅基礎(chǔ)的差額計提的壞賬準(zhǔn)備不得稅前扣除,。受讓債權(quán)以后收回金額與計稅基礎(chǔ)的差額,，在收回當(dāng)期計入應(yīng)納稅所得額。
?。ǘ┰谛缕髽I(yè)所得稅法實施之前,，某企業(yè)獨立核算的分支機構(gòu)（省內(nèi)）就地繳納企業(yè)所得稅，新法實施后并入總機構(gòu)匯總繳納,，新法實施前分支機構(gòu)的虧損如何進行彌補,？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕28號）第十七條規(guī)定，“總機構(gòu)和分支機構(gòu)2007年及以前年度按獨立納稅人計繳所得稅尚未彌補完的虧損,，允許在法定剩余年限內(nèi)繼續(xù)彌補”,。因此,，新稅前實施前分支機構(gòu)的虧損,，在法定剩余年限內(nèi)可用總機構(gòu)匯總后的應(yīng)納稅所得額彌補。
?。ㄈ┢髽I(yè)繳納的社會保險費滯納金,，能否在稅前扣除？
答：可以稅前扣除,。
?。ㄋ模┠成虉鲑徤唐贩蒂徫锟ǎ纾嘿?000元商品送100元購物卡,，在隨后購150元商品時可抵用只需付50元現(xiàn)金,，開出了1000元和150元兩張發(fā)票。請問這種情況下,，所得稅收入如何確認(rèn),？
答：根據(jù)國稅函[2008]875號規(guī)定，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的,，不屬于捐贈,，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。購商品返購物卡,，如商場能將購物返卡與現(xiàn)金卡準(zhǔn)確區(qū)分,，并單獨準(zhǔn)確核算（包括購物返還卡的逐卡發(fā)放,、逐筆使用至到期的繳銷），制作清冊備查,，則可比照買一贈一方式確認(rèn)銷售,。具體確認(rèn)時，銷售1000元商品時按1000元確認(rèn)銷售收入,，并結(jié)轉(zhuǎn)商品成本,；銷售150元商品時，按50元確認(rèn)收入,，并按實結(jié)轉(zhuǎn)成本,。
（五）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中銷售退回如何處理,？
答：企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回,，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項,，如果發(fā)生在企業(yè)所得稅匯繳前,，涉及的應(yīng)納稅所得額的調(diào)整，應(yīng)作為報告年度的納稅調(diào)整,，否則作為退回本年度的納稅調(diào)整,。
（六）交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,，且租金提前一次性支付的,，租金應(yīng)一次性作收入還是分期計入相關(guān)年度收入？
答：一般情況下,，租金收入,，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。根據(jù)國稅函 [2010]79號文件規(guī)定,，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則,，出租人可對上述已確認(rèn)的收入,，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入,。
?。ㄆ撸└鶕?jù)《公司法》設(shè)立的企業(yè)在規(guī)定投資期內(nèi)未到位投資款發(fā)生的借款利息能否稅前列支，投資未到位如何解釋,？
答：根據(jù)國稅函【2009】第312號規(guī)定,，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息,，其不屬于企業(yè)合理的支出,，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除,。規(guī)定期限主要是根據(jù)有關(guān)規(guī)定經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)企業(yè)合同,、章程約定的各投資方出資的期限。
?。ò耍┊惖丶瘓F公司,，在本地設(shè)立的子公司，部分工作人員派到本地工作,，工資在本地公司發(fā)放,，但各類社會保險的繳納仍由集團公司統(tǒng)一繳納，由母公司在異地繳納的社會保險如何在子公司列支,？
答：在不重復(fù)列支的前提下,，可憑母公司繳納社保憑證復(fù)印件、子公司社?？铐椼y行支付憑證（與母公司代付社保金額存在對應(yīng)關(guān)系）在子公司稅前列支,。
優(yōu)惠類
一、企業(yè)在預(yù)繳所得稅時,，按照上年度是否符合小型微利企業(yè)條件,，來確定預(yù)繳時是否可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠。如上年度實際經(jīng)營期不足一個完整年度,，是否按照配比原則換算應(yīng)納稅所得額,，以判定本年度預(yù)繳是否享受小微政策？
答：企業(yè)按照當(dāng)年實際利潤額預(yù)繳所得稅的,，如上年度符合小型微利企業(yè)條件,，預(yù)繳時可享受小型微利企業(yè)20%的優(yōu)惠稅率,。上年度不滿12個月的,，以實際經(jīng)營期為一個納稅年度，不再進行換算,。
二,、根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[2009]70號）規(guī)定：企業(yè)需享受安置殘疾職工工資100%加計扣除優(yōu)惠政策,，必須依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議,，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。若合同是2008年10月份簽訂的,，合同有效期一年,，在2010年匯算清繳時仍未簽訂新合同，對于此類企業(yè)，能否享受該項優(yōu)惠政策,？
答：企業(yè)與殘疾職工簽訂合同的有效期在當(dāng)年的,，當(dāng)年度可享受殘疾職工工資加計扣除政策。加計扣除時,，應(yīng)按照當(dāng)年實際簽訂合同或服務(wù)協(xié)議并實際上崗的月數(shù)計算加計扣除額,；未簽訂合同的，實際發(fā)生的工資可據(jù)實扣除,，但不享受加計扣除政策,。
三、根據(jù)蘇政辦發(fā)［2009］132號規(guī)定,，農(nóng)村小貸公司所得稅稅率暫按12.5%執(zhí)行,。在實際工作中如何實施該項優(yōu)惠政策？
答：農(nóng)村小額貸款公司所得稅優(yōu)惠自2008年度起執(zhí)行,，采取自行申報辦法,。具體由企業(yè)根據(jù)當(dāng)?shù)卣r(nóng)村小貸公司監(jiān)管部門的規(guī)定，提供設(shè)立批準(zhǔn)文書,。
小額貸款公司在預(yù)繳申報時,，減免稅額填報在第13行“減免所得稅額”反映；年度匯繳申報時,，減免稅額填報在附表《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》“減免稅合計”下的“其他”,，在第38行反映。
四,、委托開發(fā),，對于包括在委托方開發(fā)費用中的受托方開發(fā)利潤是否可以作為符合條件的研發(fā)費用作加計扣除？
答：江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除管理辦法（試行）》的通知（蘇地稅發(fā)［2009］6號）規(guī)定,，企業(yè)實際發(fā)生的符合通知第四條規(guī)定范圍的研發(fā)費用才可享受加計扣除的稅收優(yōu)惠,，而委托開發(fā)費用中的受托方利潤不屬于規(guī)定范圍，不可以作為研發(fā)費用進行加計扣除,。
五,、對于企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，可以加計扣除的合作各方共同承擔(dān)的研發(fā)費用是指實際支付的還是按照協(xié)議應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的費用,？
答：企業(yè)合作開發(fā)的項目,，應(yīng)以實際支付的費用作為加計扣除費用，協(xié)議規(guī)定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)但尚未支付的,，不得稅前扣除更不得加計扣除,。
六、對涉及相關(guān)部門認(rèn)定的稅收優(yōu)惠,，是否企業(yè)提供了相關(guān)部門的審批或認(rèn)定資料,，原則上就給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠？
答：對有部門前置審批（審核）規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，企業(yè)需提供相關(guān)部門的認(rèn)定資料,，但并不免除稅務(wù)部門進行實質(zhì)性審核的責(zé)任,，稅務(wù)部門仍須按照該項稅收優(yōu)惠的具體條件進行審核。對審核不符合稅收優(yōu)惠條件的,，可提請相關(guān)部門重新審批（審核）,，并同時暫停稅收優(yōu)惠。
七,、老企業(yè)所得稅法體系下,，對非營利性醫(yī)療機構(gòu)及學(xué)校等的企業(yè)所得稅都規(guī)定了減免稅的稅收優(yōu)惠，在新稅法體系下,，非營利性醫(yī)療機構(gòu)和學(xué)校等如何征收企業(yè)所得稅,？
答：非營利性醫(yī)療機構(gòu)和學(xué)校的企業(yè)所得稅征收，按照新稅法規(guī)定執(zhí)行,，以前凡涉及政策的文件一律取消,。非營利性醫(yī)療機構(gòu)和學(xué)校符合新法關(guān)于非營利組織規(guī)定的，可享受非營利組織企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,；反之,，則依法征收。
征管類
一,、實行營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目管理的核定征收企業(yè)的應(yīng)稅收入額確定,。
答：從2009年度起，除另有規(guī)定外,，實行營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目管理的核定征收企業(yè),，按國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定按差額做收入核算的營業(yè)收入，在計算該項目的應(yīng)納稅所得額時,，可按差額確定應(yīng)稅收入額,，全額開票的應(yīng)按全額進行核定征收。
二,、蘇地稅函[2009]283號文第二條規(guī)定：非日常經(jīng)營項目所得包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,，土地轉(zhuǎn)讓所得，利股紅等權(quán)益性投資收益,，捐贈收入以及補貼收入等,。對列舉范圍之外的,，如房屋轉(zhuǎn)讓所得,、財產(chǎn)租賃收入、企業(yè)取得的政策性搬遷補償收入等是否包括在內(nèi),？
答：對蘇地稅函[2009]283號文列舉范圍之外的其他所得,，不納入非日常經(jīng)營項目所得范圍。
三、根據(jù)蘇地稅函[2009]283號文件規(guī)定,，核定征收企業(yè)非日常經(jīng)營項目的所得應(yīng)單獨計算后并入日常經(jīng)營項目所得征稅,，如果非日常經(jīng)營項目為虧損，是否也可抵減日常經(jīng)營項目的所得,？
答：對列入非日常經(jīng)營項目所得的收入項,，在有所得的情況下才單獨計算并入應(yīng)納稅所得額。如果發(fā)生虧損,，由于核定征收企業(yè)本身因財務(wù)核算不規(guī)范才予以核定的,，因此，其計算的虧損稅務(wù)機關(guān)可不予采信,。
四,、核定征收企業(yè)取得2009年以前的大小非減持收益，能否比照2009年的政策并入應(yīng)納稅所得額中征稅,？
答：2009年以前發(fā)生的非日常經(jīng)營所得,，不執(zhí)行蘇地稅函[2009]283號文件。
五,、如果建筑企業(yè)在外地的分公司分包一項工程,，但總包企業(yè)是核定征收企業(yè)，因此分公司按照核定征收方式繳納了企業(yè)所得稅,，這一部分稅款是否可以作為已繳稅款抵扣,？
答：對總分機構(gòu)均在我省的，分公司企業(yè)所得稅應(yīng)匯總至總公司繳納,，不得在施工地征收,。同時，按照企業(yè)所得稅規(guī)定,，跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)不得實行核定征收方式,。
對分公司按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕28號）規(guī)定預(yù)繳的企業(yè)所得稅，在年度申報時可以作為匯總納稅企業(yè)已繳稅款抵扣,。
六,、《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知》（國稅函[2009]221號）規(guī)定，“以總機構(gòu)名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構(gòu),，無法提供有效證據(jù)證明其二級及二級以下分支機構(gòu)身份的,，應(yīng)視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅”。對于根據(jù)上述規(guī)定就地繳納企業(yè)所得稅的非法人分支機構(gòu),，是否需要進行匯繳,？
答：視同獨立納稅人的非法人分支機構(gòu)，按照獨立納稅人進行企業(yè)所得稅管理,，因此,，需要進行企業(yè)所得稅匯繳清繳,。
七、哪些企業(yè)在2009年度納稅申報時需要報送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表
答： 2009年度納稅申報時,，對上市公司和年銷售（營業(yè)）收入在10億元以上的集團公司需同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》,。其他企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)且年銷售（營業(yè)）收入達(dá)1億元以上的，年度申報時也需同時報送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表,。
