我國商品流通企業(yè)數(shù)量多,，經(jīng)營范圍廣，覆蓋面大,，是現(xiàn)行各主要稅種的納稅人,，其在生產(chǎn)經(jīng)營活動中會涉及以下稅種。  

     一,、增值稅

    《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定,，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務,，以及進口貨物的單位和個人,，為增值稅的納稅人。因此,，商品流通企業(yè)是現(xiàn)行增值稅的主要納稅人,。

     商品流通企業(yè)繳納增值稅主要有以下幾種情況：

    （1）批發(fā)或零售商品、貨物,。

    （2）發(fā)生視同銷售行為,。

    （3）進口貨物。

    （4）兼營加工,、修理修配勞務,。

     現(xiàn)行增值稅制度將商品流通企業(yè)納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。商品流通企業(yè)的一般納稅人銷售貨物,，發(fā)生視同銷售貨物行為,，以及提供應稅勞務，按“扣稅法”計算應納增值稅額,，即用當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額作為當期應納稅額,。對于年銷售額不足180萬元的，以及會計核算不夠健全的商品流通企業(yè),，經(jīng)主管稅務機關認定為小規(guī)模納稅人的,，實行簡易辦法計算應納稅額，即按銷售額和4%的征收率計算應納稅額,，不得抵扣進項稅額,。

     
      商品流通企業(yè)進口貨物，應在進口環(huán)節(jié)按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率,，計算繳納增值稅,，不得抵扣進項稅額。進口貨物應納增值稅在進口貨物報關時向海關繳納,。商品流通企業(yè)的一般納稅人若將進口貨物在國內(nèi)銷售,，其在進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅可以作為進項稅額進行抵扣。

     二,、消費稅

      消費稅征稅范圍為在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn),、委托加工和進口《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品,。商品流通企業(yè)應納消費稅的業(yè)務主要有委托其他企業(yè)加工應稅消費品業(yè)務，進口應稅消費品業(yè)務和零售金銀首飾業(yè)務,。

      委托其他企業(yè)加工應稅消費品是指商品流通企業(yè)提供原料和主要材料,、物資委托其他企業(yè)加工比擬感收回應稅消費品。商品流通企業(yè)作為委托方是消費稅納稅人,，但稅款由受托方在向商品流通企業(yè)交貨時代扣代繳,。商品流通企業(yè)委托其他企業(yè)加工收回的已繳消費稅的商品，在以后經(jīng)營,、銷售時不再繳納消費稅,。委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅,。沒有同類消費品銷售價格的,，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的計算公式為：

     組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1－消費稅稅率）

     商品流通企業(yè)是我國商品進出口的主要組織者,，如果進口商品屬于消費稅的應稅消費品,，在進口環(huán)節(jié)除繳納關稅、增值稅外,，還應繳納消費稅,。同增值稅一樣，消費稅也是在進口商品報關時向海關繳納,，而且進口應稅消費品應納消費稅,，也按照組成計稅價格計算納稅，也就是說,，進口貨物消費稅計稅依據(jù)與增值稅計稅依據(jù)是一樣的,。組成計稅價格的計算公式為：

     組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1－消費稅稅率）

     商品流通企業(yè)除了以上應繳納消費稅的經(jīng)營范圍外，對于經(jīng)營金銀首飾的零售業(yè)務也應繳納消費稅,。按照現(xiàn)行消費稅條例和實施細則規(guī)定,，應稅消費品的納稅環(huán)節(jié)主要為生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)。但為了適應貴重首飾的經(jīng)營特點,，貫穿合理負擔的稅收政策,，經(jīng)國務院批準，將貴重首飾分為金銀首飾和非金銀首飾,，其中金銀首飾（包括金,、銀和金基、銀基合金首飾,，以及金銀和金基,、銀基合金的鑲嵌首飾），由生產(chǎn)委托加工環(huán)節(jié)或進口環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收消費稅,；非金銀首飾仍為生產(chǎn),、委托加工或進口環(huán)節(jié)征稅。因此,，商品流通企業(yè)如發(fā)生上述金銀首飾的零售行為,，應按照實際實現(xiàn)的不含增值稅的銷售額和5%的消費稅稅率計算繳納消費稅。

    三,、營業(yè)稅

     按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定,，增值稅的應稅勞務是指加工、修理修配勞務,，而交通運輸,、建筑、金融保險,、郵電通信,、文化體育、娛樂,、服務等勞務屬于應繳營業(yè)稅的范圍,，就增值稅而言，它們是非應稅勞務,。商品流通企業(yè)在其經(jīng)營活動中,，有時會發(fā)生一些營業(yè)稅的應稅勞務，如運輸,、倉儲,、租賃服務等，對于這些勞務的征稅要區(qū)分混合銷售行為和兼營行為,，采取不同的稅收政策,。

     一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及增值稅非應稅勞務，而且涉及貨物的項目與涉及增值稅非應稅勞務的項目在這項銷售行為中不能分開,，否則不能算作一項銷售行為,，這種情況就是混合銷售行為。商品流通企業(yè)發(fā)生的混合銷售行為應繳納增值稅,。
  
     兼營增值稅非應稅勞務是指增值稅納稅人在從事應納增值稅的貨物銷售或提供增值稅應稅勞務的同時,，還從事增值稅非應稅勞務（即應納營業(yè)稅的各項勞務），且從事的非應稅勞務與某一項銷售貨物或提供增值稅應稅勞務并無直接聯(lián)系和從屬關系,。例如,，一家建筑裝飾材料商店，一方面批發(fā)零售建筑裝飾材料,，同時還對外承攬安裝,、裝飾工程業(yè)務，安裝,、裝飾工程業(yè)務只收取工程費,，不提供材料,，這樣，該商店就發(fā)生了兼營增值稅非應稅勞務的行為,。兼營行為應分開核算,，屬于營業(yè)稅征稅范圍的，繳納營業(yè)稅,，屬于增值稅征稅范圍的,，繳納增值稅，不分別核算或者不能準確核算的,，一并征收增值稅,。兼營營業(yè)稅的應稅勞務，按提供勞務收取的收入額和規(guī)定稅率計算繳納營業(yè)稅,。

     代購代銷,，代理進出口是流通企業(yè)充分利用其已有的資源、節(jié)約資金,、拓展業(yè)務的一種經(jīng)營方式,。代理行為屬于營業(yè)稅的征稅范圍，商品流通企業(yè)發(fā)生了以上代購代銷,、代理進出口業(yè)務應按收取的代理收入和5%的規(guī)定稅率征收營業(yè)稅,。

     此外，商品流通企業(yè)如有轉讓無形資產(chǎn),、銷售不動產(chǎn)的業(yè)務,，也應按取得的收入額和規(guī)定的稅率計算繳納營業(yè)稅。

    四,、關稅   

     關稅是主權國家根據(jù)其政治經(jīng)濟需要,，由設在邊境、沿?？诎痘蚱渌懣战煌ㄒ赖暮ｊP機構,，按照國家制定的關稅政策、稅法和進出口稅則,，對進出關境（或國境）的貨物或物品征收的一種稅,。

     關稅按征稅標準劃分，主要有從量稅,、從價稅和復合稅等,。從量稅是指按貨物的計量單位，如種類,、數(shù)量等為征稅標準,，以一計量單位應納的關稅金額作為稅率。從價稅按貨物的價格作為征稅標準，大部分物品都適用從價稅,。復合稅是從價,、從量稅的聯(lián)合使用。此外,，關稅按征稅性質來劃分,，有優(yōu)惠關稅，這是根據(jù)國與國之間的協(xié)定確定的優(yōu)惠關稅,，其稅率比非協(xié)定國低，包括特定優(yōu)惠關稅,、普遍優(yōu)惠關稅和最惠國待遇,；有差別關稅，是指一國對從他國進口的商品進行區(qū)別對待,，對特定國家的商品征收的特定關稅,，主要是指正稅以外的附加稅，包括反補貼關稅,、反傾銷稅和報復關稅,。

     商品流通企業(yè)作為商品交換的組織者，也是我國商品進出口的主要組織者,。他們在實際經(jīng)營活動中,，會經(jīng)常發(fā)生自營進口、出口或代理進出口商品的業(yè)務,，對上述業(yè)務商品流通企業(yè)應按規(guī)定繳納關稅,。關稅于進出口貨物報關時由海關征收。

     按照貨物流向,，商品流通企業(yè)繳納的關稅分為進口關稅和出口關稅?，F(xiàn)在征收出口關稅的國家已經(jīng)很少，因此一般情況下說的關稅指進口關稅,。

     進口關稅由進口貨物完稅價格乘以進口稅率確定,。進口貨物的關稅完稅價格是以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格，在此基礎上,，加上向境外支付的與該進口貨物有關的軟件費,、專利權和專有技術費用，以及進口人向賣方支付的傭金等,，減去賣方付給我方的回扣等費用,。進口貨物若以離岸價或成本加運費等其他價格條件成交，則將這些價格換算為到岸價格,。進口關稅稅率設普通稅率和最低稅率,。最低稅率適用于與我國簽訂有互換關稅條款的貿(mào)易條約或協(xié)定的國家的進口貨物，普通稅率適用于我國未簽訂有互惠關稅條款的貿(mào)易條約或協(xié)定的國家的進口貨物。進口貨物具體按哪種稅率征收進口關稅,，是由進口貨物的原產(chǎn)地決定的,。

     為更好地促進中國對外貿(mào)易，提高中國產(chǎn)品在國際市場競爭力,，中國對大部分出口產(chǎn)品不征收關稅,，只對少數(shù)盈利高、易削價競爭,、國內(nèi)緊俏的商品征收出口關稅,。出口關稅由出口貨物完稅價格乘以出口稅率確定。出口貨物以海關審定的貨物售以境外的離岸價格,，扣除出口稅后,，作為完稅價格，其計算公式為：

      出口貨物完稅價格=售與境外的離岸價格÷（1+出口稅率）

      而出口稅率只設一種差別比例稅率,。

    五,、城市維護建設稅

     城市維護建設稅是一種附加稅，它以企業(yè)實際繳納的增值稅,、營業(yè)稅,、消費稅稅額之和為計稅依據(jù)，按納稅人所在地適用的不同稅率計算征收,。

     商品流通企業(yè)從事商品交換和流通業(yè)務,，是流轉稅的主要納稅人，因此也是城市維護建設稅的主要納稅人,。

     城市維護建設稅的稅收負擔,，主要取決于其適用稅率。城市維護建設稅實行的是地區(qū)差別稅率,，按照納稅人所在地不同,，稅率分別規(guī)定為7%、5%,、1%三個檔次,。納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為7%,；納稅人所在地在縣城,、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%,；納稅人所在地不在以上兩個范圍內(nèi)的,，稅率為1%。

    六,、企業(yè)所得稅

     商品流通企業(yè)是以盈利為目的的經(jīng)營性企業(yè),，要按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅條理及實施細則的規(guī)定，就其經(jīng)營所得和其他所得繳納企業(yè)所得稅。

     企業(yè)所得稅計稅依據(jù)是應稅所得額,，它是指企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)的收入總額減去國家規(guī)定準予扣除項目金額后的余額,。

     商品流通企業(yè)在實際繳納企業(yè)所得稅業(yè)務中，一般可以將稅前會計利潤作為確定應納稅所得額的基礎,，再按企業(yè)所得稅規(guī)定予以調(diào)整,。企業(yè)所得稅實行按年計算，按月或按季度預繳,，年終匯算清繳,，多退少補的征收方法。因此,，商品流通企業(yè)在月份或季度終了后,，應按稅法規(guī)定的期限計算繳納企業(yè)所得稅。

    七,、其他各稅

     此外,，商業(yè)企業(yè)還會涉及到以下稅種：城鎮(zhèn)土地使用稅,、車船使用稅,、房產(chǎn)稅、土地增值稅,、印花稅,、契稅。當企業(yè)有償轉讓房地產(chǎn)并獲得增值額時,，需繳納土地增值稅,；擁有城鎮(zhèn)土地使用權，需按年繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,；擁有城鎮(zhèn)房產(chǎn),，需按年計算并分期繳納房產(chǎn)稅；企業(yè)擁有并使用車船,，需要繳納車船使用稅,；企業(yè)書立、使用,、領用應稅憑證,，應于書立、使用,、領用時繳納印花稅,；企業(yè)承受土地房屋權屬轉讓時，需要繳納契稅,。