期末,，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額,。

　　企業(yè)按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費,，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費”科目,。

　　「例」某工廠所設(shè)門市部某日對外零售應(yīng)稅消費品全部銷售額為46 800元（含增值稅）,。增值稅率為17％，應(yīng)繳增值稅6 800元,，消費稅率為10％,，城市維護建設(shè)稅稅率7%,，應(yīng)繳消費稅4 000元，應(yīng)繳城市維護建設(shè)稅756元［（6 800＋4 000）×7%］,，教育費附加的征收率為3%,，應(yīng)繳教育費附加324元［（6 800＋4 000）×3%］，銷售收入已全部存入銀行,，賬務(wù)處理為：

　　借：銀行存款                              46 800

　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入                        40 000

　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）     6 800

　　借：營業(yè)稅金及附加                         5 080

　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅               4 000

　　　　　　　　　——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅         756

　　　　　　　　　——應(yīng)交教育費附加             324

　　繳納各項稅費時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅              4 000

　　　　　　　　——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅        756

　　　　　　　　——應(yīng)交教育費附加            324

　　　貸：銀行存款                          5 080

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)“營業(yè)稅金及附加”時：

　　借：本年利潤                           5 080

　　　貸：營業(yè)稅金及附加                   5 080

　　「例」某汽車運輸公司,，2007年3月取得運輸收入500 000元，同時該公司還轉(zhuǎn)讓一間廢舊倉庫的永久使用權(quán),，取得銷售收入2 000 000元,，轉(zhuǎn)讓一項非專利技術(shù)，取得收入900 000元,。該公司3月份的三項收入中,，假設(shè)運輸收入適用營業(yè)稅率3%，轉(zhuǎn)讓廢舊倉庫永久使用權(quán)應(yīng)視為銷售不動產(chǎn),，適用稅率5%,，轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)適用稅率5%.教育費附加的征收率為3%，城市維護建設(shè)稅稅率7%,，如果不考慮其他稅費,，則應(yīng)納稅額的計算及其賬務(wù)處理為：

　　計算營業(yè)稅：

　　運輸收入應(yīng)納營業(yè)稅=500 000×3%=15 000（元）

　　轉(zhuǎn)讓廢舊倉庫永久使用權(quán)應(yīng)納營業(yè)稅=2 000 000×5%=100 000（元）

　　轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)應(yīng)納營業(yè)稅=900 000×5%=45 000（元）

　　應(yīng)納營業(yè)稅合計=15 000+100 000+45 000=160 000（元）

　　計算教育費附加和城市維護建設(shè)稅：

　　應(yīng)交教育費附加=160 000×3%=4 800（元）

　　應(yīng)交城市維護建設(shè)稅=160 000×7%=11 200（元）

　　賬務(wù)處理：

　　計算運輸收入應(yīng)納營業(yè)稅時：

　　借：營業(yè)稅金及附加                     15 000

　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅           15 000

　　計算轉(zhuǎn)讓廢舊倉庫永久使用權(quán)應(yīng)納營業(yè)稅時：

　　借：固定資產(chǎn)清理                      100 000

　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅          100 000

　　計算轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)應(yīng)納營業(yè)稅時：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本                       45 000

　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅           45 000

　　借：營業(yè)稅金及附加                      16 000

　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加         4 800

　　　　　　　　　——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅    11 200

　　企業(yè)在繳納營業(yè)稅時做會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅             160 000

　　　　　　　　——應(yīng)交教育費附加           4 800

　　　　　　　　——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅      11 200

　　　貸：銀行存款                         176 000

　　結(jié)轉(zhuǎn)“營業(yè)稅金及附加”時：

　　借：本年利潤                          31 000

　　　貸：營業(yè)稅金及附加                  31 000