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第一章
第二章
存 貨 1材料 （1）取得 ①發(fā)票與材料同時(shí)到 借：原材料 應(yīng)交稅金－增（進(jìn)） 貸：銀行存款 ②發(fā)票先到 借：在途物資（含運(yùn)費(fèi)） 應(yīng)交稅金－增（進(jìn)） 貸：銀行存款 ③材料已到,，月末發(fā)票賬單未到 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款－暫估應(yīng)付賬款 注：下月初,，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理 （2）發(fā)出 平時(shí)登記數(shù)量,，月末結(jié)轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/… 貸：原材料 ⒉委托加工物資 ①發(fā)出委托加工物資 借：委托加工物資 貸：原材料 ②支付加工費(fèi),、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅 借：委托加工物資 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 貸：銀行存款等 ③交納消費(fèi)稅（見應(yīng)交稅金） ④加工完成收回加工物資 借：原材料（驗(yàn)收入庫加工物資＋剩余物資） 貸：委托加工物資 3.包裝物 （1）生產(chǎn)領(lǐng)用,，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分 借：生產(chǎn)成本 貸：包裝物 （2）隨產(chǎn)品出售且 借：營業(yè)費(fèi)用（不單獨(dú)計(jì)價(jià)） 其他業(yè)務(wù)支出（單獨(dú)計(jì)價(jià)） 貸：包裝物 （3）包裝物的出租,、出借 ①第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí) 借：其他業(yè)務(wù)支出（出租） 營業(yè)費(fèi)用（出借） 貸：包裝物 注：出租、出借金額較大時(shí)可分期攤銷 ②收取押金 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 ③收取租金 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金－增（銷） 其他業(yè)務(wù)收入 ④退還包裝物 （不管是否報(bào)廢）,， 借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金） 貸：銀行存款 ⑤損壞,、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金 借：其他應(yīng)付款 其他業(yè)務(wù)支出（消費(fèi)稅） 貸：應(yīng)交稅金－增（銷） 應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅 其他業(yè)務(wù)收入（押金部分） ⑥不能使用而報(bào)廢時(shí),，按其殘料價(jià)值 借：原材料 貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租） 營業(yè)費(fèi)用（出借） ⑤攤銷（略）——一次,、五五、分次 4.低值易耗品（處理同包裝物） 5.存貨清查 ⑴盤盈 ①確認(rèn) 借：原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ②報(bào)批轉(zhuǎn)銷 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用 ⑵盤虧或毀損 ①確認(rèn) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料 應(yīng)交稅金－增（轉(zhuǎn)出） ②報(bào)批轉(zhuǎn)銷 i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗 借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ii屬于收發(fā)計(jì)量,、核算,、管理不善造成的損耗 借：原材料 （殘料） 其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款） [管理費(fèi)用] 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 iii屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗 借：原材料 （殘料） 其他應(yīng)收款（保險(xiǎn),、責(zé)任人賠款） [營業(yè)外支出－非常損失] 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 注：待處理財(cái)產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平,。分兩種情況：①如果已經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露,； ②如果未經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時(shí)在附注中披露,；如果其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致,，則要調(diào)整當(dāng)期報(bào)表的年初數(shù)。 8．存貨的期末計(jì)價(jià)（略） 第三章
投 投 1．短期投資 ①購入 借：短期投資--股票/債券/基金X 應(yīng)收股利,、應(yīng)收利息 貸：銀行存款 其他貨幣資金 注：收到購入時(shí)的現(xiàn)金股利,、債券利息 借： 銀行存款 貸：應(yīng)收股利,、應(yīng)收利息 ②收到持有時(shí)期內(nèi)的股利或利息 借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：短期投資－股票/債券X ③轉(zhuǎn)讓,、出售 借：銀行存款 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備－股/債X 貸： 短期投資 －股票/債券X 【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】 [投資收益－出售股/債X] 2長期股權(quán)投資投資 （1）取得 ①以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上 ②以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（見后） （2）成本法 ①初始投資或追加投資同取得 ②被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利 I投資年度以前 借：應(yīng)收股利－股利收入 貸：長期股權(quán)投資－企業(yè) II投資年度 i屬于投資前的 借：應(yīng)收股利－股利收入 貸：長期股權(quán)投資－企業(yè) ii屬于投資后的 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益－股利收入 III投資年度以后（按公式計(jì)算） 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益－股利收入 [長期股權(quán)投資－企業(yè)] 在實(shí)際業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利”固定,，可先計(jì)算“長期股權(quán)投資”,，再通過計(jì)算即可得出“投資收益” （3）權(quán)益法 ①初始投資或追加投資同上 ②股權(quán)投資差額的處理 i取得時(shí)確認(rèn) 借：長股權(quán)投資–企業(yè)–投資貸成本 貸：銀行存款 借：[長期股權(quán)投資–企業(yè)–股投差額] 貸：[長股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本] ii攤銷 借：投資收益–股權(quán)投資差額攤銷 貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額 借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額 貸：資本公積－股權(quán)投資準(zhǔn)備 ③被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處理 I凈利潤 i被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí) 借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整 貸：投資收益–股權(quán)投資收益 ii被投資單位宣告分派股利時(shí) 借：應(yīng)收股利–企業(yè)（實(shí)際數(shù)） 貸：長股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整 II凈虧損（以股權(quán)投資賬面余額減至零為限） 借：投資收益–股權(quán)投資損失 貸：長股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整 注：以后被投資單位又實(shí)現(xiàn)利潤，先沖減未減記長期股權(quán)投資的余額,，若還有多余再恢復(fù)其賬面價(jià)值,，恢復(fù)時(shí) 借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整 （確認(rèn)的損益－未減記的） 貸：投資收益–股權(quán)投資收益 ④其他所有者權(quán)益變化的處理 i投資單位會(huì)計(jì)處理 借：長股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資準(zhǔn)備 貸：資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備 （＝捐贈(zèng)物價(jià)值*（1-33％）*持股比例） 注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，則不須交稅,。 ii投資單位出售該項(xiàng)股權(quán)時(shí),，可將原計(jì)入資本公積的”股權(quán)投資準(zhǔn)備“轉(zhuǎn)入“其他資本公積” （4）成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換 ①權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法 I轉(zhuǎn)換時(shí) 借：長期股權(quán)投資–企業(yè) 貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 長股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整 II以后分派利潤或現(xiàn)金股利時(shí) i屬于已記入投資賬面價(jià)值的 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資–企業(yè) ii屬于尚未記入投資賬面價(jià)值的 借：應(yīng)收股利 帶：投資收益 III對(duì)中止采用權(quán)益法前被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算,。 借：長期股權(quán)投資–企業(yè) 貸：投資收益 ②成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法 i采用追溯調(diào)整法對(duì)原成本法核算進(jìn)行調(diào)整 借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 200 –企業(yè)–股權(quán)投資差額 1 –企業(yè)–損益調(diào)整 5 –企業(yè)–股權(quán)投資準(zhǔn)備 2 貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)（帳面余額） 205 利潤分配-未分配利潤（累計(jì)影響數(shù)）1 資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備 2 ii追加投資時(shí) 借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 302 貸：銀行存款 302 iii再次計(jì)算股權(quán)投資差額 成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本＝200＋5＋2＋302 借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股投差額 2 貸：長股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 2 將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準(zhǔn)備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本” 借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 7 貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整 5 –企業(yè)–股權(quán)投資準(zhǔn)備 2 成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本＝200＋5＋2＋302－2 注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計(jì)算,，分別攤銷，前者按投資日算,，后者按追加投資日算,。但如果追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大，可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額,，按剩余攤銷年限一并攤銷,。處置長期股權(quán)投資時(shí)，未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn) iv以后分派利潤或現(xiàn)金股利同權(quán)益法 （5）短期投資劃轉(zhuǎn)為長期投資 借：長期股權(quán)/債權(quán)投資（成本與市價(jià)孰低者） 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 投資收益 貸：短期投資 （6）長期股權(quán)投資的處置 ①損益的確認(rèn) 借：銀行存款 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸：長期股權(quán)投資 [投資收益–股權(quán)出售收益/損失] 應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤） ②資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目的處理 借：資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備 貸：資本公積–其他資本公積 注：轉(zhuǎn)增資本時(shí) 借：資本公積–其他資本公積 貸：實(shí)收資本/股本 ③尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷 借：投資收益–股權(quán)投資差額攤銷 貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額 3．投資的期末計(jì)價(jià)（略） 4．委托貸款 ①發(fā)放貸款 借：委托貸款－本金 貸：銀行存款 ②按期計(jì)提利息 借：委托貸款－利息 貸：投資收益－委托貸款利息收入 注：若應(yīng)收利息到期未收到,，則將已確認(rèn)的利息收入予以沖回,，并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后,，收回該利息,，則沖減委托貸款本金。 1,、科目設(shè)置：“委托貸款”一級(jí)科目,，下設(shè)“本金”,、“利息”、“減值準(zhǔn)備”二級(jí)科目 2,、資產(chǎn)負(fù)債表中,，按期限長短，分別在“短期投資”,、“長期債權(quán)投資”反映,。 ③期末計(jì)價(jià)（略） 第四章 固定資產(chǎn) ⒈增加 （如是舊的，則以凈值入帳） ①購置 I購入不需安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 II購入需安裝的固定資產(chǎn) i購入 借：在建工程 貸：銀行存款 ii領(lǐng)用安裝材料,、支付工資 借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)交稅金－增–進(jìn)轉(zhuǎn)出 應(yīng)付工資 iii交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 ②投資者投入 借：固定資產(chǎn)(投資雙方確認(rèn)價(jià)) 貸：實(shí)收資本 ③接受捐贈(zèng) 借：固定資產(chǎn)（單據(jù)金額＋稅費(fèi)） 貸：銀行存款（支付的相關(guān)稅費(fèi)） 資本公積－接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 遞延稅款（單據(jù)金額×33％） 注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈(zèng)或投資,，不在賬面反映折舊；若接受的捐贈(zèng)或投資的固定資產(chǎn)含有原安裝成本應(yīng)從原值中剔除,，新安裝成本應(yīng)加上,。 ④經(jīng)營租入（見后） ⑤融資租入（見后） ⑥自行建造 I自營工程 i購入工程物資 借：工程物資（含稅金） 貸：銀行存款 ii領(lǐng)用工程物資 借：在建工程 貸：工程物資 iii領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品 借：在建工程 －自營工程 貸：庫存商品 應(yīng)交稅金－增（銷） iv領(lǐng)用安裝材料 借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)交稅金－增–進(jìn)轉(zhuǎn)出 v支付工程人員的工資、福利費(fèi) 借：在建工程 貸：應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費(fèi) vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出 借：在建工程 貸：生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本 vii工程借款利息支出（見借款費(fèi)用） viii交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨 借：原材料 應(yīng)交稅金－增（進(jìn)） 貸：工程物資 A,、在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運(yùn)行收支凈額計(jì)入在建工程成本 B,、報(bào)廢或損毀時(shí), 如工程項(xiàng)目尚未完工，凈損失計(jì)入在建工程成本,；非正常原因造成的,，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損, 凈損失計(jì)營業(yè)外支出?！ ?/font> II出包工程 i預(yù)付,、補(bǔ)付工程款 借：在建工程 貸：銀行存款 ii交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 ⑦無償調(diào)入 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積－無償調(diào)出固定資產(chǎn)（凈值） 銀行存款（相關(guān)費(fèi)用） 2．減少 只有盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理”核算 ①投資轉(zhuǎn)出 借：長期股權(quán)投資 貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額） 銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)） ②捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出 借：營業(yè)外支出－捐贈(zèng)支出 貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額） ③報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出（如調(diào)出發(fā)生的凈損失） 借：資本公積－無償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理 ⑤出售、報(bào)廢,、毀損 i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理（凈值） 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)（原值） ii支付清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 iii出售收入,、殘料和保險(xiǎn)公司或過失人賠款處理 借：銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理 iv出售后應(yīng)繳納的營業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交營業(yè)稅（售價(jià)×5％） v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或凈收益） 借：營業(yè)外支出–處置固凈損失（正常經(jīng)營） 營業(yè)外支出–非常損失（非正常原因） 長期待攤費(fèi)用（籌建期間發(fā)生的） 貸：固定資產(chǎn)清理 3．固定資產(chǎn)折舊 i計(jì)提折舊 借：管理費(fèi)用 制造費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營租賃） 貸：累計(jì)折舊 ii出售、報(bào)廢清理,、盤虧而減少固定資產(chǎn)時(shí)需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額 借： 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 注：企業(yè)對(duì)未使用,，不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)）,。企業(yè)因執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－固定資產(chǎn)》而對(duì)未使用,，不需用固定資產(chǎn)由原不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊，此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整,，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項(xiàng)目,。 4．固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出p113－114 （1）費(fèi)用化的后續(xù)支出 如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的估計(jì)（即通常所說大修和日常修理），應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為管理費(fèi)用,、制造費(fèi)用,，不再通過待攤費(fèi)用（長期待攤費(fèi)用）,、預(yù)提費(fèi)用處理,。 （2）資本化的后續(xù)支出： ①延長固定資產(chǎn)的使用壽命 ②使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高 ③使生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性降低 如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的估計(jì)（即通常所說的改良支出），應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值,，增計(jì)金額不應(yīng)超過固定資產(chǎn)價(jià)值的可收回金額（不一定是全額計(jì)入） （3）固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建 i注銷原固定資產(chǎn) 借：在建工程 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) ii支付改,、擴(kuò)建工程費(fèi)用同自營工程 借：在建工程 貸：銀行存款 iii殘料變價(jià)收入
借：銀行存款 貸：在建工程 iv工程完工，交付使用,，增加固定資產(chǎn)價(jià)值 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 5．固定資產(chǎn)的盤盈,、盤虧 ①盤盈 i經(jīng)清查確認(rèn)為盤盈時(shí) 借：固定資產(chǎn)（市價(jià)－折舊損耗） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ii報(bào)批后轉(zhuǎn)銷 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入–固定資產(chǎn)盤盈 ②盤虧 i經(jīng)清查確認(rèn)為盤虧時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊（賬面值） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)（賬面原值） ii報(bào)批后轉(zhuǎn)銷 借： 營業(yè)外支出–固定資產(chǎn)盤虧 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 7．固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)（略） 第五章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 1．無形資產(chǎn) ①購入的無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn)（實(shí)際支付價(jià)款） 貸：銀行存款 ②投資者投入 借：無形資產(chǎn)（投資雙方確認(rèn)價(jià)） 貸：實(shí)收資本/股本 注：為首次發(fā)行股票而接受投資者投入 借：無形資產(chǎn)（投資方賬面價(jià)值） 貸：實(shí)收資本/股本 ③接受捐贈(zèng) 借：無形資產(chǎn)（憑據(jù)金額＋支付的相關(guān)稅費(fèi)） 貸：遞延稅款 資本公積 銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)） ④自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得 i取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)支出 借：無形資產(chǎn)（確定的實(shí)際成本） 貸：銀行存款 ii研究開發(fā)費(fèi)用（如材料費(fèi),、直接參與人員的工資及福利費(fèi)、租金,、借款費(fèi)用等） 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款,、原材料,、應(yīng)付工資 ⑤購入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán) 借：無形資產(chǎn)－土地使用權(quán)（實(shí)際支付價(jià)款） 貸：銀行存款 注：該項(xiàng)土地開發(fā)時(shí) 借：在建工程 貸：無形資產(chǎn)－土地使用權(quán) ⑥用無形資產(chǎn)對(duì)外投資，比照非貨幣性交易 ⑦出售無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)） 借：銀行存款 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 [營業(yè)外支出－出售無形資產(chǎn)損失] 貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅 [營業(yè)外收入－出售無形資產(chǎn)收益] ⑧出租無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)） 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出 借：其他業(yè)務(wù)支出（如服務(wù)費(fèi),，營業(yè)稅） 貸：銀行存款 ⑨攤銷（期限一經(jīng)確定，不能改）P197 借：管理費(fèi)用（自用的無形資產(chǎn)） 其他業(yè)務(wù)支出（出租的無形資產(chǎn)） 貸：無形資產(chǎn)（帳面價(jià)值/尚可使用年限） 注：無形資產(chǎn)攤銷期：當(dāng)月增加的無形資產(chǎn),，當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn),，當(dāng)月不再攤銷。 若當(dāng)期發(fā)生減值準(zhǔn)備,，則下期攤銷額要按預(yù)計(jì)可收回金額和剩余可使用年限進(jìn)行攤銷 預(yù)計(jì)某項(xiàng)無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)效益,，則將其攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用 ⑩無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專利權(quán)之后,，每年支付的年費(fèi)和維護(hù)專利權(quán)發(fā)生的訴訟費(fèi),，直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi) 2．其他資產(chǎn) ①長期待攤費(fèi)用 應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的部分不得做為長期待攤費(fèi)用。 i發(fā)生時(shí) 借：長期待攤費(fèi)用 貸：銀行存款 ii攤銷時(shí) 借：管理費(fèi)用,、制造費(fèi)用,、營業(yè)費(fèi)用 貸：長期待攤費(fèi)用 第六章 流動(dòng)負(fù)債 1.應(yīng)付賬款（略） 2.應(yīng)付票據(jù)（見后） 3.短期借款 ⑴借款時(shí) 借：銀行存款 貸：短期借款 ⑵按月預(yù)提利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 －利息支出 貸：預(yù)提費(fèi)用 ⑶到期還本付息時(shí) 借：短期借款 預(yù)提費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚未提取的利息） 貸：銀行存款 4.短期債券 ①收到債券款 借：銀行存款 貸：應(yīng)付短期債券(實(shí)收發(fā)行債券款) ②計(jì)提利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(票面利息±折溢價(jià)) 貸：應(yīng)付短期債券 注：若金額小可在還本付息時(shí)處理 借：應(yīng)付短期債券 財(cái)務(wù)費(fèi)用 －利息支出 貸：銀行存款 ③到期償還本息 借：應(yīng)付短期債券 貸：銀行存款 5.預(yù)收賬款 ①預(yù)收時(shí) 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 ②發(fā)貨時(shí) 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金－增（銷） 銀行存款 （運(yùn)雜費(fèi)） ③補(bǔ)付貨款時(shí) 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 6.應(yīng)付工資 ①支付職工工資 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 注：支付退休人員工資（即退休費(fèi)） 借：管理費(fèi)用 貸：現(xiàn)金 ②月份終了進(jìn)行分配,，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人） 制造費(fèi)用（車間或分廠管理人員） 管理費(fèi)用（廠部行政管理人員） 營業(yè)費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員 在建工程（在建工程人員） 應(yīng)付福利費(fèi)（醫(yī)務(wù)托幼人員） 其他應(yīng)付款（工會(huì)人員） 貸：應(yīng)付工資 7.應(yīng)付福利費(fèi) ①提取福利費(fèi)時(shí)（按工資總額的14%提） 借：生產(chǎn)成本等（科目同工資的提?。?/font> 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取 借：利潤分配－提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 貸：應(yīng)付福利費(fèi) ②支付時(shí) 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：現(xiàn)金 用于職工醫(yī)療費(fèi)（包括交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)）,，醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，因公負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi),，生活困難補(bǔ)助,，醫(yī)務(wù)人員、職工浴室,、理發(fā)室,、幼兒園和托兒所人員工資。 8.應(yīng)付股利 ①董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利 借：利潤分配-應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付股利 注：若股東大會(huì)與董事會(huì)批準(zhǔn)的不一致,，則應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)告年度相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)（以董事會(huì)多為例） 借：應(yīng)付股利 盈余公積 貸：利潤分配-未分配利潤 9.其他應(yīng)付款 ①提取工會(huì)經(jīng)費(fèi) 借：管理費(fèi)用（工資總額×2％） 貸：其他應(yīng)付款-工會(huì)經(jīng)費(fèi) ②提取職工教育經(jīng)費(fèi) 借：管理費(fèi)用（工資總額×1.5％） 貸：其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費(fèi) ③應(yīng)付經(jīng)營性租賃的租金 借：管理費(fèi)用,、營業(yè)費(fèi)用、制造費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款 ④收取存入保證金(如包裝物押金) 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 10.其他應(yīng)交款 ①應(yīng)交教育費(fèi)附加(按流轉(zhuǎn)稅比例) 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（主營業(yè)務(wù)） 其他業(yè)務(wù)支出（其他業(yè)務(wù)） 固定資產(chǎn)清理（銷售不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)） 貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交教育費(fèi)附加 ②礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) i按月計(jì)提時(shí)(按月礦產(chǎn)品銷售收入) 借：管理費(fèi)用–礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交礦資償費(fèi) ii收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳,，計(jì)入成本 借：物資采購 貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交礦資償費(fèi) ②住房公積金 i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金 借：管理費(fèi)用–住房公積金 貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金 ii應(yīng)由職工個(gè)人交納的住房公積金 借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金 iii實(shí)際上交時(shí) 借：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金 貸：銀行存款 注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項(xiàng)時(shí),，不做賬務(wù)處理。 11.應(yīng)交稅金 （1）增值稅 ①一般納稅人購銷業(yè)務(wù)（略） ②一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品,、廢舊物資 借：物資采購（買價(jià)*90%） 應(yīng)交稅金－增–進(jìn)（買價(jià)*10%） 貸：應(yīng)付帳款 注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)入采購成本,。 ③小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務(wù) i購進(jìn)貨物 借：物資采購（價(jià)稅合計(jì)） 貸：應(yīng)付帳款 ii銷售貨物或提供勞務(wù) 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅價(jià)） 應(yīng)交稅金－增–銷 ③視同銷售的賬務(wù)處理（以投資為例） i銷售方 借：長期股權(quán)投資 貸：原材料/庫存商品（成本價(jià)） 應(yīng)交稅金－增–銷（計(jì)稅價(jià)*稅率） 注：若存在銷售收入則須確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本 ii接受方，視同購進(jìn) 借：原材料/庫存商品（成本價(jià)） 應(yīng)交稅金－增–進(jìn)（計(jì)稅價(jià)*稅率） 貸：實(shí)收資本 ④不予抵扣項(xiàng)目的賬務(wù)處理 i購入時(shí)即能確認(rèn)不予抵扣增值稅計(jì)入成本 借：固定資產(chǎn)/原材料（價(jià)稅合計(jì)） 貸：銀行存款 ii購入時(shí)不能確認(rèn) 借：原材料 應(yīng)交稅金－增–進(jìn) 貸：銀行存款 注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目,，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān) |
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