| 增值稅定義,、計算方法
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07.05.23 from 鑫子 增值稅
從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn),、流通,、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅,，也就是由銷售者負(fù)擔(dān),，有增值才征稅沒增值不征稅，但在實際當(dāng)中,，商品新增價值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準(zhǔn)確計算的,。因此，我國也采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法,，即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額,，按規(guī)定的稅率講算出銷項稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時所支付的增值稅款,，也就是進(jìn)項稅額,，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計算方法體現(xiàn)了按增值因素計稅的原現(xiàn)。
公式為:應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額 上面說增值稅是實行的“價外稅”,，什么是價外稅,？也就是價外征稅，就是由消費者負(fù)擔(dān)的,。比如： 你公司向A公司購進(jìn)貨物100件,，金額為1000元，但你公司實際上要付給對方的貨款并不是1000元,，而是10000+10000*17%（假設(shè)增值稅率為17%）=11700元,。 為什么只購進(jìn)的貨物價值才10000元，另外還要支付個1700元呢,？因為這時,，你公司做為消費者就要另外負(fù)擔(dān)1700元的增值稅，這就是增值稅的價外征收,。這1700元增值稅對你公司來說就是“進(jìn)項稅”,。A公司收了多收了這1700元的增值稅款并不歸A公司所有，A公司要把1700元增值稅上交給國家,。所以A公司只是代收代繳而已,，并不負(fù)擔(dān)這筆稅款。 再比如： 你公司把購進(jìn)的100件貨物加工成甲產(chǎn)品80件,，出售給B0公司,，取得銷售額15000元，你公司要向B公司收取的甲產(chǎn)品貨款也不只是15000元,，而是15000+15000*17%=17550元,，因為B公司這時做為消費者也應(yīng)該向你公司另外支付2550元的增值稅款，這就是你公司的“銷項稅”,。你公司收了這2550元增值稅額也并不歸你公司所有,，你公司也要上交給國家的，所以,，2550元的增值稅款也不是你公司負(fù)擔(dān)的,，你公司也只是代收代繳而已。 如果你公司是一般納稅人,，進(jìn)項稅就可以在銷項稅中抵扣,。 你公司購進(jìn)貨物的支付的進(jìn)項增值稅款是1700元，銷售甲產(chǎn)品收取的銷項增值稅是2550元,。由于你公司是一般納稅人,，進(jìn)項增值稅可以在銷項增值稅中抵扣，所以,，你公司上交給國家增值稅款就不是向B公司收取的2550元,，而是：2550-1700=850元,，所以這850元也B公司在向你公司購甲產(chǎn)品時付給你公司的，通過你公司交給國家,。B公司買了你公司的甲產(chǎn)品,，再賣給C公司，C公司再賣給D公司...... ,這些過程都是要收取增值稅的, 直到賣給最終的消費,也就把增值稅轉(zhuǎn)嫁到了最終消費者身上了,所以增值稅也是流轉(zhuǎn)稅,。 如果你是一名會計,，從會計分錄中也看得出來： 你公司向A公司購進(jìn)100件貨物時，分錄： 借：原材料 10000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1700 貸：應(yīng)付賬款——A公司 11700 分錄中并沒有把收取的1700元做為公司的費用,，而是做為“應(yīng)交稅金”,，因為你公司是一般納稅人,，進(jìn)項稅額可以抵扣,。 你公司向B公司銷售80件甲產(chǎn)品時，分錄： 借：應(yīng)收賬款——B公司 17550 貸：主營業(yè)務(wù)收入 15000 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2550 分錄中并沒有把向B公司收取的2550元增值稅款做為公司的業(yè)務(wù)收入,，而是掛“應(yīng)交稅金”,，因為這并不歸你公司所有，而是應(yīng)交給國家的稅收,。 銷項稅額 - 進(jìn)項稅額 = 2550 - 1700 = 850 元就是要交給國家的稅收,。 增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種,。1993年12月13日,，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國增值稅暫行條例》，12月25日,，財政部下發(fā)了《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》,，于1994年1月1日起施行。
實行增值稅的優(yōu)點：第一,、有利于貫徹公平稅負(fù)原則,；第二、有利于生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化,；第三,、有利于擴(kuò)大國際貿(mào)易往來；第四,、有利于國家普遍,、及時、穩(wěn)定地取得財政收入,。 一,、增值稅的納稅人 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人,，為增值稅的納稅義務(wù)人,。 二,、增值稅的征收范圍 增值稅征收范圍包括：1、貨物,；2,、應(yīng)稅勞務(wù)；3,、進(jìn)口貨物,。 三、增值稅的稅率 增值稅稅率分為三檔：基本稅率17%,、低稅率13%和零稅率,。 四、增值稅的計稅依據(jù) 納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的計稅依據(jù)為其銷售額,，進(jìn)口貨物的計稅依據(jù)為規(guī)定的組成計稅價格,。 五、增值稅應(yīng)納稅額的計算 1,、一般納稅人的應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期進(jìn)項稅額,。 2、小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含銳銷售額÷（1＋征收率）×征收率 3,、進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅十消費稅）×稅率 六,、增值稅的納稅申報及納稅地點 增值稅納稅申報時間與主管國稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限是相聯(lián)系的。以１個月為一個納稅期的納稅人,，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅,；以１日、３日,、５日,、10日或15日為一個納稅期的納稅人，自期滿之日起５日內(nèi)預(yù)繳稅款,，次月１至10日申報并結(jié)清上月應(yīng)納稅款,。
增值稅固定業(yè)戶向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅,增值稅非固定業(yè)戶向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅,進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。 七,、增值稅的優(yōu)惠政策 1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,；
2.避孕藥品和用具； 3.古舊圖書,；
4.直接用于科學(xué)研究,、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備,；
5.外國政府,、國際組織無償援助的進(jìn)口物資、設(shè)備,；
6.來料加工,、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備,；
7.由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；
8.銷售的自己使用過的物品（不含游艇,、摩托車,、應(yīng)征消費稅的汽車）。
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