納稅地點,、納稅期限、納稅義務(wù)發(fā)生時間總結(jié)
納稅地點
1．增值稅：①固定業(yè)戶：機(jī)構(gòu)所在地,。②總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）：分別向所在地納稅,。經(jīng)批準(zhǔn)也可由總機(jī)構(gòu)匯總納稅。到外縣銷售,，持外出經(jīng)營活動稅收管理證明,，向其機(jī)構(gòu)所在地納稅；未持證明,，向銷售地納稅,。③非固定業(yè)戶：銷售地。未納稅,，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)補征,。
2．消費稅：①銷售及自產(chǎn)自用： 核算地。②委托加工 -> 受托方向所在地,。③到外縣銷售或委托外縣銷售：納稅人核算地或所在地,。④總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）：生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機(jī)構(gòu)所在地。經(jīng)批準(zhǔn)也可由總機(jī)構(gòu)匯總在總機(jī)構(gòu)所在地納稅?？偡种Р辉谝皇〉?，由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；在一省不在一縣的,，由省級國家稅局批準(zhǔn),。
3．營業(yè)稅：①應(yīng)稅勞務(wù)：勞務(wù)發(fā)生地；未申報,，由機(jī)構(gòu)所在地或居住地補征,。②運輸業(yè)：機(jī)構(gòu)所在地。③轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)：土地所在地,。④銷售不動產(chǎn)：不動產(chǎn)所在地,。⑤跨省承包工程：機(jī)構(gòu)所在地。⑥扣繳義務(wù)人：機(jī)構(gòu)所在地,。⑦建安工程總承包人扣繳分包或者轉(zhuǎn)包的非跨省 工程的營業(yè)稅款,，應(yīng)向分包或轉(zhuǎn)包工程的勞務(wù)發(fā)生地解繳。
4．企業(yè)所得稅：①向其所在地納稅,。注冊地與實際經(jīng)營管理地不一致的,，向?qū)嶋H經(jīng)營管理地納稅。②聯(lián)營企業(yè)：就地繳稅,，然后分配,。
5．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅：①當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。②外國企業(yè)設(shè)兩個以上營業(yè)機(jī)構(gòu)：選擇一個對其他營機(jī)構(gòu)有監(jiān)督管理責(zé)任,、會計資料完整準(zhǔn)確的營業(yè)機(jī)構(gòu)合并納稅,。在同一省的，由省審批,；不在同一省的,，由國稅總局批。③合并申報納稅的營業(yè)機(jī)構(gòu)不能合理分別計算各機(jī)構(gòu)稅額：由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理比例分配,。④既有人民幣收入又有外幣收入：可用其生產(chǎn)經(jīng)營所得的人民幣收入納稅,，但不得用借入、股東投入或調(diào)劑取得的人民幣納稅,。不足部分,，應(yīng)將其外幣收入按納稅憑證日的外匯牌價,，通過中國銀行兌換成人民幣納稅,。⑤退稅：按交稅時的外匯牌價折合成外幣，再按退稅憑證當(dāng)日的牌價折合成人民幣退稅,。⑥補稅：按補稅憑證日牌價折成人民幣補稅,。
6．個人所得稅：①兩處工資：固定選擇一處納稅。②個人獨資企業(yè)：實際經(jīng)營管理所在地,。③辦兩個以上企業(yè)：分別向企業(yè)實際經(jīng)營管理地預(yù)繳稅款,。④全部是個人獨資企業(yè)：依所有企業(yè)經(jīng)營所得確定稅率,，分別向各企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地辦理納稅申報。以本企業(yè)所得為基礎(chǔ),，匯算清繳,。⑤含有合伙企業(yè)：向經(jīng)常居住地納稅。居住地與各企業(yè)經(jīng)營管理所在地均不一致,，選一個合伙企業(yè)經(jīng)營管理地納稅且5年不許變更,。
7．資源稅：①應(yīng)稅產(chǎn)品開采地或生產(chǎn)地。②核算地與開采地不在一?。阂宦稍陂_采地納稅,，由核算單位計算劃撥。③扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅：收購地,。
8．城建稅：①繳納“三稅”的地點,。②代征代扣“三稅”單位和個人：其城建稅的納稅地點在代征代扣地。③跨省開采油田,，核算地與開采地不在一?。阂宦稍谟途丶{稅，城建稅同增值稅一并由核算單位計算劃撥,。
9．城鎮(zhèn)土地使用稅：土地所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收,。
10．車船使用稅：納稅人所在地。??！本企業(yè)的車船上了外省的車船牌照仍在企業(yè)經(jīng)營所在地納稅，外省市來的車船不再查補稅款,。
11．房產(chǎn)稅：房產(chǎn)所在地,。
12．印花稅： —> 自行貼花、匯貼或匯繳,、委托代征,。
13．土地增值稅：①法人：房地產(chǎn)所在地。②自然人：住所與房地產(chǎn)一致時,，住所所在地,；不一致時，辦理過戶手續(xù)所在地,。
14．契稅：土地,、房屋所在地契稅征收管理機(jī)關(guān)。
15．關(guān)稅：海關(guān),。
二．納稅期限
1．增值稅：1,、3、5、10,、15日或1個月,。①1個月為納稅期的，期滿之日起10內(nèi)申報納稅,。②1,、3、5,、10,、15日，期滿日起5日內(nèi)預(yù)繳,，次月10日內(nèi)結(jié)清,。
2．消費稅：同上。
3．資源稅：同上,。
4．營業(yè)稅：5,、10、15日或1個月,。①1個月為納稅期的,，期滿之日起10內(nèi)申報納稅。②5,、10,、15日，期滿日起5日內(nèi)預(yù)繳,，次月10日內(nèi)結(jié)清,。 ！金融業(yè)（不包括典當(dāng)業(yè)）為一個季度,，期滿10日內(nèi)納稅,；保險業(yè)納稅期限為1個月。
5．企業(yè)所得稅：月或季度終了15日內(nèi)預(yù)繳,，年終后4個月匯算清繳,。！企業(yè)合并,、分立,、終止時，停止經(jīng)營起60日內(nèi)匯算清繳所得稅,。
6．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅：①按年計算,、分季預(yù)繳。季終15日內(nèi)預(yù)繳,，年終5個月內(nèi)匯算清繳（4個月內(nèi)報年度報表）,。②扣繳義務(wù)人：每次扣繳的稅款, 應(yīng)于5日內(nèi)繳入國庫,。
7．個人所得稅：①個體工商戶：次月7日內(nèi)預(yù)繳年終3個月內(nèi)匯算清繳,。②年終一次取得承包承租所得：取得收入日起30日內(nèi)申報納稅,。③分次取得承包承租經(jīng)營所得：每次取得收入后7日內(nèi)預(yù)繳，年終3個月內(nèi)匯算清繳,。④境外所得：以年度計稅的,，在來源國年度終了、結(jié)清稅款后30日內(nèi)申報納稅,；取得所得時已結(jié)清稅款或免稅的,，次年30日內(nèi)申報納稅。⑤個人獨資企業(yè)：月或季度終了7日內(nèi)預(yù)繳,，年終3個月內(nèi)匯算清繳,。！（企業(yè),、個人都是）企業(yè)合并,、分立、終止時,，停止經(jīng)營起60日內(nèi)匯算清繳所得稅,。
8．城建稅：與“三稅”一致。
9．城鎮(zhèn)土地使用稅：按年計算,、分期繳納,。具體由省級政府制定。
10．車船使用稅：同上,。
11．房產(chǎn)稅：同上,。
12．印花稅：發(fā)生納稅義務(wù)時貼花。
13．土地增值稅：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)申報納稅,。
14．契稅：納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi),。
15．關(guān)稅：海關(guān)填發(fā)繳款書之日起15日內(nèi)納稅。代征的兩稅要在海關(guān)填發(fā)繳款書之日起7日內(nèi)納稅,。
小結(jié)：增值稅,、消費稅、營業(yè)稅以及契稅,，10日內(nèi)納稅,；土地增值稅7日內(nèi)；關(guān)稅15日內(nèi),。企業(yè)所得稅（月或季）,、外商所得稅（季）15日內(nèi)預(yù)繳，內(nèi)資年終后4個月,、外資5個月內(nèi)匯算清繳,，個體工商戶及個人獨資企業(yè)次月7日內(nèi)預(yù)繳年終3個月內(nèi)匯算清繳,。由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定期限的有房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、車船使用稅,。
三、納稅義務(wù)發(fā)生時間
1．增值稅：①直接收款：收到貨款或憑據(jù),，并將提貨單交買方當(dāng)天（交款提貨,，收到款項當(dāng)開票）；②托收承付和委托收款：發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)當(dāng)天（發(fā)出貨物當(dāng)天開票）,；③預(yù)收貨款：發(fā)出貨物當(dāng)天（當(dāng)天開票）,；④賒銷和分期收款：合同約定的收款日期當(dāng)天（當(dāng)天開票）⑤銷售應(yīng)稅勞務(wù)：提供應(yīng)稅勞務(wù)并收到銷售額或憑據(jù)的當(dāng)天
2．消費稅：①托收承付和委托收款：發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)當(dāng)天；②預(yù)收貨款：發(fā)出貨物當(dāng)天,；③賒銷和分期收款：合同約定的收款日期當(dāng)天④其它方式：收到款或憑據(jù)的當(dāng)天,。⑤自產(chǎn)自用：移送使用當(dāng)天；⑥委托加工：提貨的當(dāng)天,；⑦進(jìn)口：報送進(jìn)口的當(dāng)天,。
3．營業(yè)稅：①轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)：收到款項（包括預(yù)收款項）當(dāng)天；②自建后銷售：自建行為納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到營業(yè)額或憑據(jù)的當(dāng)天,；③不動產(chǎn)贈他人：所有權(quán)轉(zhuǎn)移當(dāng)天,；④會員費、席位費,、資格保證金：收訖款項或憑據(jù)的當(dāng)天,；⑤建筑業(yè)：與發(fā)包單位結(jié)算工程價款的當(dāng)天（包括合同完成后一次性結(jié)算、旬末或月中預(yù)支月末結(jié)算以及按形象進(jìn)度月末結(jié)算）,；⑥金融機(jī)構(gòu)貸款末超過180天的,，取得利息收權(quán)利的當(dāng)天；逾期超過180天而新發(fā)生的應(yīng)收未收利息,，實際收到利息的當(dāng)天,。
納稅地點
1．增值稅：①固定業(yè)戶：機(jī)構(gòu)所在地。②總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）：分別向所在地納稅,。經(jīng)批準(zhǔn)也可由總機(jī)構(gòu)匯總納稅,。到外縣銷售，持外出經(jīng)營活動稅收管理證明,，向其機(jī)構(gòu)所在地納稅,；未持證明，向銷售地納稅,。③非固定業(yè)戶：銷售地,。未納稅，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)補征,。
2．消費稅：①銷售及自產(chǎn)自用： 核算地,。②委托加工 -> 受托方向所在地,。③到外縣銷售或委托外縣銷售：納稅人核算地或所在地。④總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）：生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機(jī)構(gòu)所在地,。經(jīng)批準(zhǔn)也可由總機(jī)構(gòu)匯總在總機(jī)構(gòu)所在地納稅,。總分支不在一省的,，由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn),；在一省不在一縣的,，由省級國家稅局批準(zhǔn),。
3．營業(yè)稅：①應(yīng)稅勞務(wù)：勞務(wù)發(fā)生地；未申報,，由機(jī)構(gòu)所在地或居住地補征,。②運輸業(yè)：機(jī)構(gòu)所在地。③轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)：土地所在地,。④銷售不動產(chǎn)：不動產(chǎn)所在地,。⑤跨省承包工程：機(jī)構(gòu)所在地。⑥扣繳義務(wù)人：機(jī)構(gòu)所在地,。⑦建安工程總承包人扣繳分包或者轉(zhuǎn)包的非跨省 工程的營業(yè)稅款,，應(yīng)向分包或轉(zhuǎn)包工程的勞務(wù)發(fā)生地解繳。
4．企業(yè)所得稅：①向其所在地納稅,。注冊地與實際經(jīng)營管理地不一致的,，向?qū)嶋H經(jīng)營管理地納稅。②聯(lián)營企業(yè)：就地繳稅,，然后分配,。
5．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅：①當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。②外國企業(yè)設(shè)兩個以上營業(yè)機(jī)構(gòu)：選擇一個對其他營機(jī)構(gòu)有監(jiān)督管理責(zé)任,、會計資料完整準(zhǔn)確的營業(yè)機(jī)構(gòu)合并納稅,。在同一省的，由省審批,；不在同一省的,，由國稅總局批。③合并申報納稅的營業(yè)機(jī)構(gòu)不能合理分別計算各機(jī)構(gòu)稅額：由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理比例分配,。④既有人民幣收入又有外幣收入：可用其生產(chǎn)經(jīng)營所得的人民幣收入納稅,，但不得用借入、股東投入或調(diào)劑取得的人民幣納稅,。不足部分,，應(yīng)將其外幣收入按納稅憑證日的外匯牌價，通過中國銀行兌換成人民幣納稅,。⑤退稅：按交稅時的外匯牌價折合成外幣,，再按退稅憑證當(dāng)日的牌價折合成人民幣退稅,。⑥補稅：按補稅憑證日牌價折成人民幣補稅。
6．個人所得稅：①兩處工資：固定選擇一處納稅,。②個人獨資企業(yè)：實際經(jīng)營管理所在地,。③辦兩個以上企業(yè)：分別向企業(yè)實際經(jīng)營管理地預(yù)繳稅款。④全部是個人獨資企業(yè)：依所有企業(yè)經(jīng)營所得確定稅率,，分別向各企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地辦理納稅申報,。以本企業(yè)所得為基礎(chǔ)，匯算清繳,。⑤含有合伙企業(yè)：向經(jīng)常居住地納稅,。居住地與各企業(yè)經(jīng)營管理所在地均不一致，選一個合伙企業(yè)經(jīng)營管理地納稅且5年不許變更,。
7．資源稅：①應(yīng)稅產(chǎn)品開采地或生產(chǎn)地,。②核算地與開采地不在一省：一律在開采地納稅,，由核算單位計算劃撥,。③扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅：收購地。
8．城建稅：①繳納“三稅”的地點,。②代征代扣“三稅”單位和個人：其城建稅的納稅地點在代征代扣地,。③跨省開采油田，核算地與開采地不在一?。阂宦稍谟途丶{稅,，城建稅同增值稅一并由核算單位計算劃撥。
9．城鎮(zhèn)土地使用稅：土地所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收,。
10．車船使用稅：納稅人所在地,。！,！本企業(yè)的車船上了外省的車船牌照仍在企業(yè)經(jīng)營所在地納稅,，外省市來的車船不再查補稅款。
11．房產(chǎn)稅：房產(chǎn)所在地,。
12．印花稅： —> 自行貼花,、匯貼或匯繳、委托代征,。
13．土地增值稅：①法人：房地產(chǎn)所在地,。②自然人：住所與房地產(chǎn)一致時，住所所在地,；不一致時,，辦理過戶手續(xù)所在地。
14．契稅：土地,、房屋所在地契稅征收管理機(jī)關(guān),。
15．關(guān)稅：海關(guān),。
二．納稅期限
1．增值稅：1、3,、5,、10、15日或1個月,。①1個月為納稅期的,，期滿之日起10內(nèi)申報納稅。②1,、3,、5、10,、15日,，期滿日起5日內(nèi)預(yù)繳,，次月10日內(nèi)結(jié)清,。
2．消費稅：同上。
3．資源稅：同上,。
4．營業(yè)稅：5,、10、15日或1個月,。①1個月為納稅期的,，期滿之日起10內(nèi)申報納稅。②5,、10,、15日，期滿日起5日內(nèi)預(yù)繳,，次月10日內(nèi)結(jié)清,。 ！金融業(yè)（不包括典當(dāng)業(yè)）為一個季度,，期滿10日內(nèi)納稅,；保險業(yè)納稅期限為1個月。
5．企業(yè)所得稅：月或季度終了15日內(nèi)預(yù)繳,，年終后4個月匯算清繳,。！企業(yè)合并,、分立,、終止時，停止經(jīng)營起60日內(nèi)匯算清繳所得稅,。
6．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅：①按年計算,、分季預(yù)繳,。季終15日內(nèi)預(yù)繳，年終5個月內(nèi)匯算清繳（4個月內(nèi)報年度報表）,。②扣繳義務(wù)人：每次扣繳的稅款, 應(yīng)于5日內(nèi)繳入國庫,。
7．個人所得稅：①個體工商戶：次月7日內(nèi)預(yù)繳年終3個月內(nèi)匯算清繳。②年終一次取得承包承租所得：取得收入日起30日內(nèi)申報納稅,。③分次取得承包承租經(jīng)營所得：每次取得收入后7日內(nèi)預(yù)繳,，年終3個月內(nèi)匯算清繳。④境外所得：以年度計稅的,，在來源國年度終了,、結(jié)清稅款后30日內(nèi)申報納稅；取得所得時已結(jié)清稅款或免稅的,，次年30日內(nèi)申報納稅,。⑤個人獨資企業(yè)：月或季度終了7日內(nèi)預(yù)繳，年終3個月內(nèi)匯算清繳,。,！企業(yè)合并、分立,、終止時,，停止經(jīng)營起60日內(nèi)匯算清繳所得稅。
8．城建稅：與“三稅”一致,。
9．城鎮(zhèn)土地使用稅：按年計算,、分期繳納。具體由省級政府制定,。
10．車船使用稅：同上,。
11．房產(chǎn)稅：同上,。
12．印花稅：發(fā)生納稅義務(wù)時貼花。
13．土地增值稅：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)申報納稅。
14．契稅：納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi),。
15．關(guān)稅：海關(guān)填發(fā)繳款書之日起15日內(nèi)納稅,。代征的兩稅要在海關(guān)填發(fā)繳款書之日起7日內(nèi)納稅,。
小結(jié)：增值稅,、消費稅、營業(yè)稅以及契稅,，10日內(nèi)納稅,；土地增值稅7日內(nèi)；關(guān)稅15日內(nèi),。企業(yè)所得稅（月或季）,、外商所得稅（季）15日內(nèi)預(yù)繳，內(nèi)資年終后4個月、外資5個月內(nèi)匯算清繳,，個體工商戶及個人獨資企業(yè)次月7日內(nèi)預(yù)繳年終3個月內(nèi)匯算清繳,。由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定期限的有房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、車船使用稅,。
三、納稅義務(wù)發(fā)生時間
1．增值稅：①直接收款：收到貨款或憑據(jù),，并將提貨單交買方當(dāng)天（交款提貨,，收到款項當(dāng)開票）；②托收承付和委托收款：發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)當(dāng)天（發(fā)出貨物當(dāng)天開票）,；③預(yù)收貨款：發(fā)出貨物當(dāng)天（當(dāng)天開票）,；④賒銷和分期收款：合同約定的收款日期當(dāng)天（當(dāng)天開票）⑤銷售應(yīng)稅勞務(wù)：提供應(yīng)稅勞務(wù)并收到銷售額或憑據(jù)的當(dāng)天
2．消費稅：①托收承付和委托收款：發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)當(dāng)天；②預(yù)收貨款：發(fā)出貨物當(dāng)天,；③賒銷和分期收款：合同約定的收款日期當(dāng)天④其它方式：收到款或憑據(jù)的當(dāng)天,。⑤自產(chǎn)自用：移送使用當(dāng)天；⑥委托加工：提貨的當(dāng)天,；⑦進(jìn)口：報送進(jìn)口的當(dāng)天,。
3．營業(yè)稅：①轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)：收到款項（包括預(yù)收款項）當(dāng)天；自建后銷售：自建行為納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到營業(yè)額或憑據(jù)的當(dāng)天,；③不動產(chǎn)贈他人：所有權(quán)轉(zhuǎn)移當(dāng)天,；會員費、席位費,、資格保證金：收訖款項或憑據(jù)的當(dāng)天；⑤建筑業(yè)：與發(fā)包單位結(jié)算工程價款的當(dāng)天（包括合同完成后一次性結(jié)算,、旬末或月中預(yù)支月末結(jié)算以及按形象進(jìn)度月末結(jié)算）,；⑥金融機(jī)構(gòu)貸款末超過180天的，取得利息收權(quán)利的當(dāng)天,；逾期超過180天而新發(fā)生的應(yīng)收未收利息,，實際收到利息的當(dāng)天。