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全面預(yù)算管理的閉環(huán)過程 www.qikan.com.cnARPoXiaSKQS8op1J
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當(dāng)今的市場(chǎng)環(huán)境給企業(yè)帶來了越來越大的競(jìng)爭(zhēng)壓力,，企業(yè)必須建立一個(gè)將戰(zhàn)略目標(biāo)迅速轉(zhuǎn)化為執(zhí)行能力的管理體系以應(yīng)對(duì)瞬息萬變的市場(chǎng)環(huán)境。全面預(yù)算管理正是這樣一個(gè)連接戰(zhàn)略與戰(zhàn)略執(zhí)行的管理工具,。 www.qikan.com.cnARPoXiaSKQS8op1J
圖1為全面預(yù)算管理的閉環(huán)過程,。 www.qikan.com.cnARPoXiaSKQS8op1J
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作為全面預(yù)算管理的開始，企業(yè)首先要結(jié)合戰(zhàn)略制定各級(jí)組織的年度目標(biāo),，這些目標(biāo)往往既包含財(cái)務(wù)指標(biāo),，也包含非財(cái)務(wù)指標(biāo)，既是制定計(jì)劃,、預(yù)算的基礎(chǔ),，也是對(duì)各級(jí)組織及人員進(jìn)行考核的標(biāo)準(zhǔn)。確定預(yù)算目標(biāo)之后,，企業(yè)的各業(yè)務(wù)單元就需要結(jié)合預(yù)算目標(biāo)制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)計(jì)劃,，而這些業(yè)務(wù)計(jì)劃的財(cái)務(wù)結(jié)果最終會(huì)體現(xiàn)在財(cái)務(wù)預(yù)算之中，從而形成企業(yè)從業(yè)務(wù)到財(cái)務(wù)的全面預(yù)算信息,。在預(yù)算執(zhí)行過程當(dāng)中,，需要按照預(yù)算對(duì)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用、支付等進(jìn)行事前實(shí)時(shí)控制,，以體現(xiàn)預(yù)算對(duì)實(shí)際工作的指導(dǎo)和控制作用,。同時(shí),，還需要定期對(duì)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并根據(jù)變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)的預(yù)算調(diào)整,，使企業(yè)的業(yè)務(wù)計(jì)劃能夠針對(duì)內(nèi)外環(huán)境的變化快速做出調(diào)整。年度預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果會(huì)體現(xiàn)在對(duì)業(yè)務(wù)部門及相關(guān)人員的績(jī)效考核當(dāng)中,，激勵(lì)企業(yè)各級(jí)人員努力實(shí)現(xiàn)最佳業(yè)績(jī)目標(biāo),，從而推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 www.qikan.com.cnARPoXiaSKQS8op1J
綜上所述,，全面預(yù)算管理中有如下幾個(gè)關(guān)鍵： www.qikan.com.cnARPoXiaSKQS8op1J
*全面預(yù)算管理是連接企業(yè)戰(zhàn)略和戰(zhàn)略執(zhí)行的管理工具,。 www.qikan.com.cnARPoXiaSKQS8op1J
*全面預(yù)算管理是企業(yè)上下全面參與的工作，是全面的業(yè)務(wù)計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算的集成,。 www.qikan.com.cnARPoXiaSKQS8op1J
*預(yù)算的編制過程需要幾上幾下,，多次溝通、協(xié)調(diào),。 www.qikan.com.cnARPoXiaSKQS8op1J
*預(yù)算管理離不開執(zhí)行過程的監(jiān)控,、動(dòng)態(tài)分析、調(diào)整及事后的考核,。 www.qikan.com.cnARPoXiaSKQS8op1J
*全面預(yù)算的推行需要一個(gè)循序漸進(jìn)的過程,，需要不斷積累經(jīng)驗(yàn)。 www.qikan.com.cnARPoXiaSKQS8op1J
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全面預(yù)算管理信息化面臨的技術(shù)挑戰(zhàn) www.qikan.com.cnARPoXiaSKQS8op1J
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在全面預(yù)算管理的各個(gè)階段,，需要強(qiáng)調(diào)充分的信息共享,。在缺乏有效的信息共享和溝通機(jī)制的情況下，預(yù)算管理人員經(jīng)常會(huì)產(chǎn)生下述困惑： www.qikan.com.cnARPoXiaSKQS8op1J
“每年從10月份折騰到第二年的3月份,，其中僅是收齊各部門的預(yù)算就需要兩個(gè)月的時(shí)間,。” www.qikan.com.cnARPoXiaSKQS8op1J
“初次匯總的結(jié)果中資本開支往往超過集團(tuán)規(guī)定的合理范圍，運(yùn)營(yíng)開支一般也都會(huì)高于保證公司預(yù)算指標(biāo)完成的上限,。” www.qikan.com.cnARPoXiaSKQS8op1J
“財(cái)務(wù)部門對(duì)具體業(yè)務(wù)應(yīng)該分配多少資源不易判斷,，預(yù)算調(diào)整經(jīng)常花費(fèi)了大量時(shí)間,，依然不能取得令人滿意的效果,。” www.qikan.com.cnARPoXiaSKQS8op1J
“預(yù)算編制以及差異分析等工作沒有信息系統(tǒng)支持，手工操作耗費(fèi)大量人力,，且不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)運(yùn)行中的問題,。” www.qikan.com.cnARPoXiaSKQS8op1J
“各個(gè)業(yè)務(wù)部門都要為自己部門開展工作爭(zhēng)取到足夠的資源，財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門是平級(jí)關(guān)系,，橫向協(xié)調(diào)耗費(fèi)精力,。” www.qikan.com.cnARPoXiaSKQS8op1J
“市場(chǎng)變化太快，10月份要預(yù)測(cè)到下一年的年底真的很困難,。” www.qikan.com.cnARPoXiaSKQS8op1J
…… www.qikan.com.cnARPoXiaSKQS8op1J
在缺乏全面預(yù)算管理信息化平臺(tái)的環(huán)境下,，企業(yè)的全面預(yù)算管理普遍面臨以下的一些技術(shù)挑戰(zhàn),。 www.qikan.com.cnARPoXiaSKQS8op1J
1．靜態(tài)的預(yù)算流程 www.qikan.com.cnARPoXiaSKQS8op1J
在沒有信息化手段支持的全面預(yù)算管理中，預(yù)算數(shù)據(jù)編制,、匯總的手工工作量較大,，預(yù)算管理人員的主要精力都耗費(fèi)在數(shù)據(jù)的收集、檢查,、審核,、匯總等繁瑣工作中，工作效率較低,。由于這些大量低效細(xì)節(jié)工作使得很多企業(yè)的全面預(yù)算管理變成了一個(gè)相對(duì)靜態(tài)的管理過程,。每年的年度預(yù)算確定后，在預(yù)算執(zhí)行過程中,，很難有精力和時(shí)間來根據(jù)實(shí)際情況的變化對(duì)預(yù)算做出調(diào)整,，滾動(dòng)預(yù)算、彈性預(yù)算等預(yù)算管理方法也很難派上用場(chǎng),。 www.qikan.com.cnARPoXiaSKQS8op1J
2．協(xié)作困難 www.qikan.com.cnARPoXiaSKQS8op1J
手工全面預(yù)算管理環(huán)境下,，缺乏一個(gè)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)共享工作平臺(tái)；數(shù)據(jù)缺乏有效的組織,，散落在各業(yè)務(wù)部門,，難以有效地加以組織利用；數(shù)據(jù)版本容易發(fā)生混淆,，這些都會(huì)給企業(yè)的全面預(yù)算管理帶來較大的工作量和管理難度,。同時(shí)，由于缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)平臺(tái),，在預(yù)算的申報(bào),、審批、下發(fā)等管理流程中,，各級(jí)部門的橫向,、縱向溝通效率較低。 www.qikan.com.cnARPoXiaSKQS8op1J
3．控制能力差 www.qikan.com.cnARPoXiaSKQS8op1J
由于全面預(yù)算制定過程本質(zhì)上是企業(yè)有限資源優(yōu)化配置的過程,，在預(yù)算確定后,，由于缺乏有效的手段進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的事前控制，使全面預(yù)算管理的資源優(yōu)化配置和控制作用難以發(fā)揮,，導(dǎo)致預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行成為互不關(guān)聯(lián)的兩張皮,。 www.qikan.com.cnARPoXiaSKQS8op1J
4．分析、調(diào)整能力不足 www.qikan.com.cnARPoXiaSKQS8op1J
在預(yù)算執(zhí)行過程中,，由于實(shí)際發(fā)生的數(shù)據(jù)分散在企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)之中,，在沒有專業(yè)信息化工具支持的情況下，手工從這些業(yè)務(wù)系統(tǒng)中將實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)準(zhǔn)確提取,、匯總出來的工作是非常繁重的,。預(yù)算分析的周期很長(zhǎng),，難以滿足快速變化的外部市場(chǎng)環(huán)境對(duì)企業(yè)應(yīng)對(duì)速度的要求。由于預(yù)算分析的周期過長(zhǎng),，也使得滾動(dòng)的預(yù)算調(diào)整成了空談,。 www.qikan.com.cnARPoXiaSKQS8op1J
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IT時(shí)代對(duì)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)的要求 www.qikan.com.cnARPoXiaSKQS8op1J
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全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)在功能上需要覆蓋完整的預(yù)算管理循環(huán)。如圖2所示,，一個(gè)完整的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)從模塊上應(yīng)劃分為：預(yù)算編制,、預(yù)算控制、預(yù)算分析及管理駕駛艙四個(gè)主要的功能模塊,。 www.qikan.com.cnARPoXiaSKQS8op1J
在管理流程方面，全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)應(yīng)該支持靈活的預(yù)算方案定義,，同時(shí)提供預(yù)算編制,、審批、控制,、分析,、調(diào)整等全過程的流程支持。如圖3,。 www.qikan.com.cnARPoXiaSKQS8op1J
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1.預(yù)算信息系統(tǒng)要建立在多維數(shù)據(jù)模型之上 www.qikan.com.cnARPoXiaSKQS8op1J
全面預(yù)算管理的特點(diǎn)決定了全面預(yù)算信息化系統(tǒng)是一個(gè)面向分析的管理系統(tǒng),，而不是一個(gè)單純面向交易的業(yè)務(wù)系統(tǒng)。在面向分析的管理系統(tǒng)中,，數(shù)據(jù)是由多個(gè)維度（角度）描述的,。如圖4所示，銷售收入的數(shù)據(jù)是由產(chǎn)品,、時(shí)間,、渠道、客戶,、區(qū)域,、部門、人員等多個(gè)角度進(jìn)行定義的,，在對(duì)銷售收入的預(yù)算或?qū)嶋H發(fā)生數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的時(shí)候,，分析人員可能會(huì)關(guān)心按產(chǎn)品、渠道,、客戶等各維度匯總的銷售收入,，或者按照不同的維度組合進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢，這些都要求面向分析的管理系統(tǒng)建立在一個(gè)多維度的數(shù)據(jù)模型上,。 www.qikan.com.cnARPoXiaSKQS8op1J
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從技術(shù)角度來看,，只有建立在多維數(shù)據(jù)模型上的面向分析的管理系統(tǒng)才能滿足用戶靈活多變的分析需求。如圖5,。 www.qikan.com.cnARPoXiaSKQS8op1J
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2.預(yù)算編制對(duì)信息系統(tǒng)的要求 www.qikan.com.cnARPoXiaSKQS8op1J
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3.預(yù)算分析對(duì)信息系統(tǒng)的要求 www.qikan.com.cnARPoXiaSKQS8op1J
多維數(shù)據(jù)分析對(duì)于預(yù)算分析功能尤為重要,，系統(tǒng)要能夠?qū)σ延械念A(yù)算和實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)進(jìn)行靈活,、快速的多角度分析、查詢,，而不需要通過定義復(fù)雜的報(bào)表或公式來對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行展現(xiàn),。 www.qikan.com.cnARPoXiaSKQS8op1J
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4.預(yù)算控制對(duì)信息系統(tǒng)的要求 www.qikan.com.cnARPoXiaSKQS8op1J
預(yù)算控制是企業(yè)開展全面預(yù)算管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理信息化需要考慮的一個(gè)重要方面,。通過預(yù)算控制系統(tǒng),，預(yù)算管理部門可以很方便地對(duì)各預(yù)算單位的預(yù)算進(jìn)行有效的預(yù)警和控制。 www.qikan.com.cnARPoXiaSKQS8op1J
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通過將預(yù)算控制和日常審批流程相結(jié)合,，在業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生前,，通過相應(yīng)的審批過程，達(dá)到事前控制的目標(biāo),。在審批流程中,，業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)起人和審批人能夠從系統(tǒng)中實(shí)時(shí)得到該項(xiàng)預(yù)算信息（預(yù)算數(shù)、預(yù)算已經(jīng)發(fā)生數(shù),、預(yù)算余額）,，并據(jù)其作出業(yè)務(wù)活動(dòng)能否發(fā)生的判斷，審批流程如圖6所示,。例如,，某公司生產(chǎn)部門根據(jù)公司預(yù)算要采購固定資產(chǎn)，那么首先由經(jīng)辦人填寫采購申請(qǐng)單,，然后由生產(chǎn)部經(jīng)理審核,。對(duì)于一定金額以下的固定資產(chǎn)采購可能由財(cái)務(wù)審核即可，而對(duì)于一定金額以上的固定資產(chǎn)采購可能還需要主管副總或公司總經(jīng)理審核,。從業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)起人填寫申請(qǐng)單到部門負(fù)責(zé)人審批,、財(cái)務(wù)審批以及主管副總和總經(jīng)理審批的過程中，控制系統(tǒng)要能夠自動(dòng)在該項(xiàng)業(yè)務(wù)申請(qǐng)單上顯示該項(xiàng)活動(dòng)的年度總預(yù)算數(shù),、本月預(yù)算數(shù),、預(yù)算已經(jīng)執(zhí)行數(shù)、本月實(shí)際發(fā)生數(shù),。 www.qikan.com.cnARPoXiaSKQS8op1J
與預(yù)算分析系統(tǒng)相同,，控制系統(tǒng)也需要具有與實(shí)際核算、ERP等業(yè)務(wù)系統(tǒng)及預(yù)算編制系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行整合的能力,，保證各模塊的信息無縫連接,。 www.qikan.com.cnARPoXiaSKQS8op1J
5.決策支持對(duì)信息系統(tǒng)的要求 www.qikan.com.cnARPoXiaSKQS8op1J
完善的全面預(yù)算管理系統(tǒng)除了要為操作和管理層面的人員提供管理和分析功能外，還要能夠?yàn)楣芾頉Q策層提供直觀的,、儀表盤式的關(guān)鍵指標(biāo)數(shù)據(jù)展示,，能夠動(dòng)態(tài)顯示預(yù)算的關(guān)鍵性指標(biāo)數(shù)據(jù)及指標(biāo)的實(shí)際執(zhí)行情況，并能夠針對(duì)特定指標(biāo)鉆取到明細(xì)的業(yè)務(wù),、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),。 www.qikan.com.cnARPoXiaSKQS8op1J
目前市場(chǎng)主流的全面預(yù)算管理系統(tǒng)主要可分為Excel,、ERP系統(tǒng)的預(yù)算管理模塊、基于多維數(shù)據(jù)模型的專業(yè)預(yù)算管理軟件三類,。這三類系統(tǒng)的應(yīng)用能力是依次增強(qiáng)的,。 www.qikan.com.cnARPoXiaSKQS8op1J
企業(yè)的全面預(yù)算管理工具必須借助有效的信息化手段才能充分發(fā)揮它在戰(zhàn)略與執(zhí)行之間的連接作用。一個(gè)優(yōu)秀的全面預(yù)算管理系統(tǒng)需要構(gòu)建在多維數(shù)據(jù)模型的基礎(chǔ)之上,，并能夠充分整合企業(yè)現(xiàn)有的各種實(shí)際數(shù)據(jù)資源,。 www.qikan.com.cnARPoXiaSKQS8op1J
（作者系北京諾亞舟企業(yè)顧問有限公司技術(shù)總監(jiān)） |
